小规模纳税人到税局代开发票时，是否也免征有关政府性基金，希望税务总局明确！

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号），我认为国税总局应当明确一下目前到税务局代开3%的增值税小规模纳税人，如果月销售额在10万以下，如何免税，以及适用差额政策的销售额或营业额，是差额扣除前的，还是差额扣除后的销售额或营业额，希望在国税总局发公告进行文件解读时间进行明确。

其他的内容，看了该法规后，我对该法规的理解如下：

1. “缴纳义务人”的一个条件：月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元），没有所谓的小微企业、小规模纳税人等条件限制。

2. 兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人：月销售额或营业额不超过10万元应该分别核算，按照以往的文件惯例增值税和营业税项目应当是分别算10万元的（具体应当以国税总局公告为准）

3. 月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）是“按月”或“按季”享受

4. 月销售额或营业额不超过10万元：不仅仅是指营业收入销售额或营业额，应包含营业外收入中销售额或营业额，如销售自己使用过的固定资产的销售额等。

5. 对应销售额不超过10万元是不含税额；对应的营业额的是含税额（因为增值税是价外税，营业税是价内税）

6. 销售额或营业额：含代开发票和自开发票

财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知

财税[2016]12号                 2016.1.29

教育部、水利部, 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下：

一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。

三、本通知自2016年2月1日起执行。

财政部 国家税务总局

2016年1月29日

早前相关政策——

财税[2014]122号 财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知

会计处理——

财税〔2016〕12号文案例：月销售额低于10万元免两项教育附加的会计处理

小微企业所得税优惠的会计处理 <孙宏伟>

财会[2013]24号:小微企业免征增值税和营业税的会计处理