|
税收编码分为税收分类编码和企业自定义代码。企业自定义代码由10 层20 位数字构成。税收分类编码以统计部门的产品代码和国民经济行业代码为基础。涵盖包括本次营改增试点征收品目在内的所有增值税征收范围。兼顾现行有关增值税、消费税的相关政策：适用税率、简易征收、增值税优惠政策、消费税、其他特殊管理政策。编码由19 位数字构成，分篇、类、章、节、条、款、项、目、子目、细目10层，共计4140项。
（1）5 大类：按货物、劳务、销售服务、无形资产和不动产归类；
（2）4140 项：3487个明细开票项，653个汇总项；
（3）829个增值税优惠政策及特殊管理要求；
（4）76个消费税管理政策；
（5）对应2.8万个统计局的产品和劳务。
货物和劳务分类编码表由总局统一维护，未经同意，任何人不得变动。纳税人不得修改目前总局已有的编码，允许纳税人自行修改的编码，只能是在现有商品和服务分类再细分的情况下，在已有编码基础上增加下一层编码，纳税人自行增加的编码为系统自动赋码，如：包装饮用水（1 03 03 0704），纳税人可以在这个基础增加为1 03 03 07 04 01 代表农夫山泉，1 03 03 07 04 02 代表雀巢纯净水。税务机关做后期开票量统计分析时，按照“纳税人识别号+总局编码+纳税人增加编码”为要素采集并统计数据。
除特殊纳税人可以按汇总项开票外，其他纳税人在开票时均不允许按上一级代码开具发票。
目前只有电信服务及总局明确的其他服务，开具发票时可以选择上级节点开票，具体要求：开具专用发票时，项目名称可按照“基础电信服务”、“增值电信服务”汇总项开具；
开具普通发票时，可以按照“电信服务”汇总项开具。
货物和劳务分类编码由19位代码组成，分10级，第1层为货物和劳务分类代码，1位数字；第2至19位每2位为一级。
税收编码系统涉及税务端和企业端。
注意：企业端商品和服务税收分类与编码的升级只涉及开票软件的升级
下一步工作打算：全面推行税收编码；对已使用税收编码的纳税人进行编码情况、税率执行情况、优惠执行情况、重名分类情况的跟踪分析；初步探索开展带编码增值税发票的后续应用；针对税收编码的宏观分析；针对税收编码的风险管理。
（二）差额征税开票
《全面推开营改增试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
【政策解读】
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他项目混开。
例如：某纳税人销售商品房适用差额征税。含税销售额100万元，扣除额80万元，征收率5%。
原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元
现增值税=（1000000-
|
