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2、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，比如用于集体福利。 分析：由于用于集体福利，货物的所有权未发生转移，会计上不确认损益；但是税法规定改变用途需要视同销售按规定公允价计算销项税额=2000×17%=340元。 借：应付职工薪酬--福利费 1340 贷：库存商品（账面价值） 1000 应交税费--应交增值税--销项税额 340 又如用于个人消费：由于货物的所有权发生转移，会计上应当按照公允价值确认损益，这与增值税法的规定一致。 借：其他应收款（或相关科目） 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税-销项税额 340 结转成本时 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 3、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，比如用于对投资。 分析：由于货物的所有权发生转移，会计上应当按照公允价值确认损益，这与增值税法的规定一致。 确认投资时 借：长期股权投资 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税-销项税额 340 结转成本时 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 4、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 分析：由于货物的所有权发生转移，会计上应当按照公允价值确认损益，这与增值税法的规定一致。 借：应付股利 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税-销项税额 340 结转成本时 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 5、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 分析：由于货物的所有权发生转移，会计上应当按照公允价值确认损益，这与增值税法的规定一致。 借：营业外支出 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税-销项税额 340 结转成本时 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 （二）进项税额转出的会计处理。增值税进项税额转出所有情形均为出现所有权转移的情况，因此会计上不确认损益，假设购进的货物购入价2000元，购进时税额已抵扣。 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 借：应付职工薪酬-福利费 2340 贷：库存商品 2000 应交税费-应交增值税-进项税额转出340 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。假设损失已获管理层确认。 借：营业外支出 2340 贷：库存商品 2000
应交税费-应交增值税-进项税额转出 340 相关话题—— 准确判断：是增值税 “视同销售”还是“进项税额转出” <税屋整理> 视同销售和进项税额转出的异同点 <中国税务报>
关于增值税视同销售和进项转出（含不能抵扣）的原理解析 <增值税律师> |
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