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案 例（主要讲解“应税货物”的申报案例）
A企业，增值税一般纳税人。
一、基础业务
假设该企业仅从事计算机硬件的销售业务，不兼营应税服务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2012年7月份发生如下业务：
（一）期初留抵税额
★业务一：2012年6月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。
（二）一般计税方法的销售情况
★业务二：2012年7月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。
（三）进项税额的情况
★业务三：2012年7月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元；
★业务四：2012年7月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”“税额”栏550元；
★业务五：2012年7月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“***”，“税额”栏为“***”。
★业务六：2012年7月15日，购进固定资产一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额1700元。
（四）进项税额转出
★业务七：2012年7月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。
★业务八：2012年7月16日，到税务机关办理了留抵税额抵减欠税1000元。
■本期应补（退）税额的计算
1、销项税额＝业务二＝170000
2、进项税额＝业务三+业务四+业务五+业务六＝17000+550+5000×7％+1700＝19600
3、上期留抵税额＝业务一＝1000000
4、进项税额转出＝业务七+业务八＝1000+1000＝2000
5、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝19600+1000000-2000＝1017600
6、实际抵扣税额（本月数）＝170000
7、实际抵扣税额（本年累计）＝0
8、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝170000-170000-0＝0
9、期末留抵税额＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝1017600-170000＝847600
10、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝0-0＝0
■税票打印：不打印税票。
二、基础业务+简易计税方法
在“一、基础业务”的基础上，2012年7月又发生如下业务：
★业务九：2012年7月10日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价2080元，开具增值税普通发票，金额2000元，税率4％，税额80元。
■本期应补（退）税额的计算
1、一般计税方法的应纳税额＝基础业务＝业务一至业务八＝0
2、简易计税方法的应纳税额＝业务九＝80
3、减征额＝业务九＝80÷2＝40
4、应纳税额合计＝0+80-40＝40
5、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝40-0＝40
■税票打印：系统打印预算科目为增值税的税票，预算级次“中央75％、地方25％”税款40元。
三、基础业务+即征即退货物
在“一、基础业务”的基础上，假设该企业生产销售软件产品（符合即征即退政策），属于增值税即征即退纳税人，2012年7月又发生如下业务：
（一）即征即退货物的销售情况
★业务十：2012年7月15日，销售软件产品，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额10万元，销项税额1.7万元。
（二）进项税额的情况
★业务十一：2012年7月2日，购进用于制作软件产品的光盘一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额500元，税额85元。
注：7月15日购进的固定资产专用于一般货物。
■本期应补（退）税额的计算
1、一般货物的应纳税额＝基础业务＝业务一至业务八＝0
2、即征即退货物的销项税额＝业务十＝17000
3、即征即退货物的进项税额＝业务十一＝85
4、即征即退货物的应抵扣税额合计（本月数）＝85
5、即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）＝85
6、即征即退货物的应纳税额＝即征即退货物的销项税额-即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）＝17000-85＝16915
7、即征即退货物的本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝16915-0＝16915
■税票打印：系统打印预算科目为增值税的税票，预算级次“中央75％、地方25％”，税款16915元。 |
