重庆市地方税务局公告2015年第1号 重庆市地方税务局关于修订《重庆市地方税务局代开发票管理办法》的公告[全文废止]

　　第九条 申请人申请代开发票应填写《重庆市地方税务局代开发票申请审核表》，并提供相关证明材料：

　　(一)申请人的合法身份证件。申请人已纳入税收管理信息系统的应提供纳税人识别号，经办人身份证明原件及复印件;未纳入税收管理信息系统的应提供单位组织机构代码证副本原件及加盖单位公章的复印件，经办人身份证明原件及复印件;申请人属于临时提供应税劳务的个人应提供身份证明原件及复印件;

　　(二)标明项目、单价、金额等内容的合同、协议或其他书面确认业务事项证明及复印件(并加盖单位公章);

　　1.合同或协议已注明成交金额的，可不需提供付款方证明;没有注明成交金额的，还应提供付款方对劳务服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明。

　　2.原提供的合同或协议发生变化的，需提供修改补充后的合同或协议;没有补充合同或协议的，应提供付款方对劳务服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明。

　　3.没有签订合同或协议(转让无形资产、销售不动产必须提供合同)，应提供付款方对劳务服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明。

　　同一合同或协议需分次开具发票且合同内容未发生变化的，仅在第一次提供合同、协议，以后开具时可不再提供。

　　(三)完税证明。

　　申请人提供的证明材料原件作为主管税务机关审查依据，符合条件的退还申请人，复印件与原件核对无误，受理人在复印件注明“经审验与原件相符”后，留存税务机关备查。

　　第十条 以下业务申请代开发票，除提供本办法第九条规定的资料外，还应同时提供相关资料：

　　(一)销售不动产业务应提供《房产证》或房屋权属证明原件及复印件;

　　(二)个人出租住房业务，应提供《房产证》原件及复印件，申请人暂不持有房产证的应提供其它房屋权属证明原件及复印件;

　　(三)享受法定或政策性减免税业务，应提供减免税审批或备案的证明材料;

　　(四)符合营业税差额纳税规定的，应提供扣除项目的合同、扣除项目的正式发票或其他合法凭据的原件及复印件;不征收房产税的转租业务应提供首次出租的完税证明。

　　(五)经济实体发生经济纠纷，经法院判决取得的执行款项申请代开发票的，应提供取得的有关法定执行依据;

　　(六)申请人委托他人代为申请开具发票、缴纳税款的，应提供申请人身份证复印件、代理人身份证原件及复印件，申请代开金额在2万元(不含2万元)以上的，应同时提供委托人出具的委托授权书;

　　(七)以上未列举的其它特别代开发票项目所需的要件事项，由主管税务机关确定。

　　第十一条 集中代开发票申请人代开发票应填写《代开发票申请表》，并提供相关证明材料：

　　(一)《委托代征证书》(复印件，不留存);

　　(二)《支付劳务费用明细表》;

　　(三)完税凭证。

　　第十二条 代开发票受理人员应对申请人提交的申请资料进行审核，资料齐全完整、符合代开发票条件的，方可受理。

　　申请资料不完整的，受理人员应一次性告知并要求申请人补充，申请资料不符合要求的应要求申请人重新申请。

　　第十三条 市内纳税人跨区县外出经营有关报验登记、项目管理事项按照市地税局相关规定执行，应开具未开具《外管证》的，经营地主管税务机关不得受理其代开发票业务。市外纳税人到我市外出经营应开具未开具《外管证》的，经营地主管税务机关应督促其按规定开具，确实无法开具的可办理设立税务登记，视为独立纳税人管理。

　　第十四条 我市纳税人在市内从事外出经营活动，在项目所在地申请自开发票不提供发票担保手续。市外纳税人到我市从事外出经营活动，符合自开票条件的，应采取提供发票担保人方式领用发票，纳税人未按规定缴销发票的，担保人承担连带法律责任。

　　发票担保人范围按照《纳税担保试行办法》(国家税务总局令第11号)第八条、第九条的规定办理。

　　第十五条 申请人应在发生经营业务、确认营业收入后提出代开发票申请。

　　申请代开发票业务，依照税收法律、法规规定应当缴纳税款的，应先缴纳税款，再开具发票。

　　第十六条 主管地税机关应在办税服务厅(室)设置代开发票窗口，实行受理岗与审核岗分离，形成监督机制。代开发票申请有下列情形之一的，应由受理人员进行受理、初审，再由代开发票审核岗位人员审核确认后开具发票：

　　(一)申请人申请代开发票金额超过2万元(不含2万元)的;

　　(二)按差额确定营业税计税营业额的，符合减税、免税条件的，暂不征收营业税的;

　　(三)按照本办法规定应当实行据实征收的;

　　(四)主管地税机关认定的其它情形。

　　除上述情形外，直接由受理人员开具。

　　第十七条 依照税收法律、法规规定应当缴纳税款的代开申请，申请代开发票金额在本办法规定限额以内(未作限额规定的除外)的采用核定征收简易办法。核定征收税款标准按照本办法规定的综合征收率执行。

　　代开发票金额超过实行核定征收限额的，或申请人发生本办法所附征收率表未列举的其它业务，应按照法定税率征收各项税款;申请代开的业务应征收的税种在综合征收率中未列举的另行据实征收。

　　第十八条 主管地税机关为个人代开发票应准确界定按期纳税或按次纳税，严格执行营业税起征点政策。

　　根据征管信息系统代开发票记录，属于同一申请代开发票实行按期纳税的个人，在一个纳税期内其累计开票金额达到月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税;在一个纳税期内其累计开票金额超过实行核定征收简易办法限额的，应在当次按照法定税率累计计算各项税款并补缴之前少缴的税款。

　　第十九条 代开发票企业所得税(个人所得税)征收：

　　(一)申请人属于企业所得税法及其实施条例明确列举为企业所得税纳税人的，代开发票时征收企业所得税(另有规定的除外);申请人属于个人所得税法明确列举为个人所得税纳税人的，代开发票时征收个人所得税。

　　(二)辖区内缴纳企业所得税的申请人，代开发票时不征收企业所得税，企业按照规定据实申报缴纳。