居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（适用查账征收）填表须知

7月申报进行中，为方便大家填写纳税申报表，@神计报税对各类纳税申报表的填写注意事项进行了整理，本篇中小编给大家推荐居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（适用查账征收）填表须知，有需要的纳税人关注一下哦！

关注一查账征收预缴申报表第八行“弥补以前年度亏损额”

根据中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第十八条“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

新客户端查账征收预缴申报表第八行”弥补以前年度亏损额”可自动带出。那么带出的规则是什么呢？

举例说明：

A企业以前年度可弥补亏损额为51000元，累计利润总额为18000元（<51000），第八行弥补以前年度亏损额为18000元。

B企业以前年度可弥补亏损额为51000元，累计利润总额为110000元（>=51000），第八行弥补以前年度亏损额为51000元。

注意：

如果企业觉得计算的结果有问题，需查看本企业上一年度填报的《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的表A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”数据是否准确。如果不准确，需要与主管税务机关联系核实。

关注二总机构分配表三项因素的填报问题

现总机构分配表三项因素可根据上一季度预缴申报的数据自动带出，请企业先对三项因素、分配比例、分配税额进行核对，核对无误后，保存申报。

关注三关于小型微利企业的相关问题

根据国家税务总局公告2015年第61号《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》的规定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业所得税减半征税优惠政策。

1.什么是“符合规定条件的小型微利企业”？

解答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

2.什么是“企业所得税减半征税优惠政策”？

解答：指的是在减低税率优惠政策（按20%计算缴税）的基础上，再适用减半征税政策，即应纳税所得额*50%，相当于按10%计算缴税。

3.符合规定条件的小型微利企业在季度企业所得税预缴时如何享受小型微利企业所得税优惠政策呢？

解答：按照以下规定执行：

如果企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。

举例说明：A企业为2015年度非小型微利企业，2016年第二季度申报时默认小型微利企业标志为“否”，企业预计2016年度符合文件规定中小型微利企业条件，可将该标志选为“是”，自动计算减免税额。