浅谈企业税收规划与税务律师作用

　　由中华全国律师协会税法专业委员会主办，北京市华税律师事务所承办的 “2013中国税法论坛•第二届中国税务律师论坛”2013年10月25日在北京京仪大酒店举办，论坛主题为“社会公平——中国税务律师的时代使命”。

　　全国律协财税法专业委员会委员刘福元在做主题演讲时对企业税收规划与税务律师的作用做了简要分析。

　　刘福元：

　　各位领导、专家和律师同仁，下午好！非常感谢论坛组委会给我这次发言的机会，由于时间关系，我想讲几点：

　　主题的意思是企业税收规划与税务律师的作用，其实我看到论坛把税务筹划这个很长远的词改成了税收规划，其实企业税收规划有一个前提，今天所讨论的要树立税收法制原则，能够有法无明文规定不纳税的原则和前提。同时我们也看到，国家税务总局提出依法治税的理念，依法治税有两个方面的内容，第一，依法征税，税务机关依法行政。纳税人依法纳税，提高纳税人税法的遵从度，达到税法的引导作用。这个前提存在就为企业的税收规划留下了足够的空间。

　　从企业税收规划的内容来说，我个人认为是有四个方面，第一企业的形势，企业的组织形式的规划，是公司还是个人合伙，他们的税率和税负是有不一样的。假如在扣除和其他方面都一致的情况下，目前的个人合伙显然比公司对于投资人来说税负要轻，因为公司的个人股东税负是在40%，而个人合伙的最高税是35%。第二，企业税收规划的地域规划，两年前西藏地区林芝对于证券转让所征收的个人所得税是有一个非常大幅度的补贴。所以我们深圳有一家上市公司的持股公司要减持股份把注册在深圳的公司乘飞机到林芝去注册。

　　第三，行业规划，我们都知道，前几年国家有一个大力扶持农业政策的税收优惠政策，导致很多大公司，据我所了解的比如网易去养猪了，高盛也去养猪了，包括联想控股有投资农业方面的，这也是一个行业方面的规划。第四，前面王律师说的业务规划筹划的一个案例，这样的案子我在山东也有一个，项目公司名下只有土地使用权，找到我们第一个想到国税函的限制，目前在设计一些交易的结构。

　　下面我说一下税务律师在企业税收规划方面能够发挥的作用，我们都知道律师能够预见一些法律事件和法律行为的结果，有一个预先预知性，这样做有一个什么结果，不这样做有一个什么样结果。因此税务规划和税务筹划需要专业人士有一个有预见性的安排。

　　在税收规划大的框架下，我们现在的体制是缺环的，缺少一个行政复议和行政诉讼的评议作用，一个衡量。当你的筹划或规划方案有争议的时候谁来解决？就像刚才王家本律师二十年一直独孤求败。

　　我之所以走向税务律师这样的一个职业领域，给我多年前看到的一则消息很有关系，我当时看到一份资料，美国在四大产业中，石油、铁路、还有两个想不到，其中律师的业务创收排在第四位，税务律师的业务创收占到他们整个律师收入的四分之一。我想中国在依法治税依法行政的理念的推动下，税务律师的前景我还是满怀信心，愿意与各位一起来促进这个工作的开展，谢谢！