增值税进项税的抵扣问题是实务中纳税人疑问最多的,但是实际这是最简单的问题,如果你能掌握以下两个原则的话:不属于不得抵扣进项税的项目;取得了合规的增值税扣税凭证。那么,如何把握上述两项原则?
1、最新的不得抵扣进项税的项目有哪些? 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 (2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 贷款服务主要是利息和随贷款发生的投融资顾问费、手续费、咨询费。 餐饮服务仅仅指餐饮,不包括住宿的。 居民日常服务,指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。这些确实一般与生产经营无关,个人消费居多。 娱乐服务具体指的是歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)
上述项目虽然没有被纳入不得开具增值税专用发票的范围,但是因为全部不得抵扣进项税,实务中应当是不能开具专票的。 增值税专用发票一定要按照规定开具(项目齐全,与实际交易相符,字迹清楚,不得压线、错格,发票联和抵扣联加盖发票专用章),而且在开具之日起180日内认证才属于合规的抵扣凭证。
(2)海关进口增值税专用缴款书
(3)农产品收购发票和销售发票 这两种发票与其他抵扣凭证的不同点是,按照票面农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税,而不是按照票面的增值税额抵扣。对于“从事批发、零售的小规模纳税人已经缴纳增值税后开具的普通发票”需要注意,如果销售方享受了免税,则购买方不能抵扣进项税;如果取得的是增值税专用发票,则只能按照票面注明的增值税额抵扣,而不适用计算抵扣。 已经按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额企业(试点行业)不能按照上述办法计算抵扣。
(4)完税凭证
3、实务问题 答:纳税人选择适用简易计税方法的,除有特殊规定不得开具增值税专用发票的情况外,可以开具增值税专用发票,因此出租方可以向你公司开具专用发票,你公司可以抵扣进项税。 简易计税方法计税项目不得抵扣进项税是指,如果你公司购入货物或服务用于你公司的简易计税项目不得抵扣,并不是销售方采取简易计税方法计税会导致你公司不能抵扣进项税。比如出租方选择适用简易计税方法,其对房屋进行修缮支出则不得抵扣进项税。
(2)收购免税农产品也能抵扣进项税吗? 答:是的。一般情况下,销售方免税,购买方就没有进项税可抵扣,农业生产者自产农产品属于特殊情况,虽然销售方享受免税,但是购买方仍然可以按照买价的13%抵扣进项税。但是,如果从农产品批发、零售单位购买农产品,批发、零售单位享受了免税,则购买方不得抵扣进项税。
(3)增值税抵扣凭证逾期怎么办? 答:一般情况下,增值税抵扣凭证逾期未认证、比对,就只能损失进项税了,所以企业需要加强增值税发票的管理。但是,如果存在客观原因导致逾期,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。
客观原因包括如下类型: (二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期; (三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期; (四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期; (五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期; (六)国家税务总局规定的其他情形。 |
相关阅读
版权声明:
出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容