无极小刀公开回复学员或网友近期提出的十个营改增问题

问题六

选择简易计税方法的营改增建筑企业，企业只能自行开具 增普票，但是可以到税局代开 增专票；如果，开票税额，是3%税率的计税额，而，不是11%税率的计税额；假如：建筑服务企业选择简易计税方法，按3%税率；房地产企业选择一般计税方法，按11%税率，如果不能取得合法有效、税率为11%增值税 进项税额 增专票；房地产企业即使想选择一般计税方法，也不具备可行性，对吗？房地产企业也只能跟着建筑服务企业，不得不 选择简易计税方法，对吗？

【无极小刀：问的有点乱，我试着回答。施工企业销售额达到一般纳税人标准的，必须登记为一般纳税人，但登记为一般纳税人并不影响施工企业按照项目选择适用简易计税方法。一般纳税人适用简易计税方法的项目，只能自行开具3%的增值税专用发票。采用简易计税方法的项目是不可以开具11%的专用发票的。

作为一般纳税人的建筑企业，某些项目选择简易计税方法，不影响房地产开发企业就同一项目选择适用一般计税方法。房地产企业无论取得3%的增值税专用发票，还是取得11%的专用发票，抑或购进材料取得17%的专用发票、购进服务取得6%的专用发票等等，都是可以抵扣的。

双方如果都是增值税一般纳税人，则双方可以根据各自的项目分析情况，分别各自选择自己的增值税计税方法。互不影响。】 

问题七

钢结构设计安装制作一条龙，制造部分已经改成17%，安装缴的是3%，营改增后改成11%，那制造部分能从原来的17%改成11%吗？

【无极小刀：营改增后，这种情况属于混合销售。贵公司是以生产制造业为主的，应该统一按照销售货物，依17%的税率缴纳增值税。除非，贵公司将生产行为与安装行为分拆为两个独立的公司。】 

问题八

如果现在还有部分进项票，销项票未开，营改增之后是11%，还是17%，还是分割

【无极小刀：应该是接上例的问题。按照时间段划分，营改增以前发生的业务，执行原规定；营改增以后的业务按照混合销售处理。】 

问题九

老合同需要提前备案吗，不然怎么认证简易征收

【无极小刀：各地可能会有不同的规定，请按照当地要求进行。总的来说就是：哪些是“老项目？”哪些是“老合同？”财税【201】36号已经说的很清楚。“老”项目，它“新”不了；“新”的项目，它也“老”不了！】

问题十：老师您好！向您请教个问题。我们这边客户百货大楼对于刷卡消费的手续费，从供应商处收取，再转交各银行。从供应商处收取的这些手续费是否必须交税，如何交税？ 

【无极小刀：

两种处理方式，第一种，我方收到手续费，按照从事金融保险业务处理，按照“金融保险”税目，依6%税率缴纳增值税。同时，向银行索取6%税率的增值税专用发票参与抵扣。

可能存在的争议问题：适用17%税率，还是6%问题。

第二种，我方收到手续费，挂往来账，由银行向供货商开具6%增值税专用发票。按照价外费用条款第二款处理。

可能存在的问题：实务中几乎无法做到。】

个人观点，仅供参考！