粤地税函[2006]516号 广东省地方税务局转发国家税务总局关于开立税务代保管资金账户有关问题的紧急通知

　　会计人员审核的主要内容包括：手续是否齐备，凭证是否合法、有效，支付金额、范围是否符合规定等。

　　第十四条 税务代保管资金账户资金的利息，按照国家有关规定执行;年终，税务机关填制一般缴款书，将利息余额以“其他利息收入”科目(科目编码710109)一次缴入国库，国家税务局系统税务代保管资金账户的利息全部缴入中央国库，地方税务局税务代保管资金账户资金的利息缴入同级地方国库。

　　第十五条 税务机关向开户银行支付的结算费用列入各级税务机关预算。

　　第四章 账户管理和监督

　　第十六条 税务机关税收会计部门负责税务代保管资金账户的日常管理，履行以下职责：

　　(一)办理税务代保管资金账户的开立、变更、撤销手续;

　　(二)填制、收集、审核相关原始凭证;

　　(三)办理资金收付及账户资金余额核对;

　　(四)负责税务代保管资金账户资金的会计核算;

　　(五)负责各种报表、信息的统计和编报;

　　(六)履行其它相关的职责。

　　第十七条 税务机关负责征收、管理、稽查等业务的单位履行以下职责：

　　(一)向当事人依法制作、送达相关税务文书;

　　(二)填制、收集、审核、传递《税务代保管资金收入报告单》、《税务代保管资金申请支付审批单》以及其它相关原始凭证;

　　(三)设立税务代保管资金备查账;

　　(四)履行其它相关的职责。

　　第十八条 税务机关税收会计部门应当按月与负责征收、管理、稽查等业务的单位及开户银行核对税务代保管资金账户资金的余额;发现差异，应当及时查明原因，并予以调整。

　　第十九条 上级税务机关应当开通网上银行，利用开户银行的计算机网络系统，实现对所属税务机关税务代保管资金账户的实时查询，监督其资金收纳、支付情况。上级税务机关的上述网上银行，不得办理任何资金的收纳和支付。

　　第二十条 上级税务机关每年应当定期对所属单位税务代保管资金账户的开立、使用情况进行实地检查。

　　第二十一条 税务机关应当接受财政、人民银行、审计部门按照法律法规及相关规定对税务代保管资金账户开立、使用情况的检查和监督。

　　税务机关对检查、监督中反映的情况和问题，应当及时调查核实，并限期整改。

　　第五章 会计核算

　　第二十二条 税务代保管资金账户资金及其运动，均应当纳入税收会计核算范围。

　　第二十三条 税务机关是税务代保管资金的会计核算单位。各核算单位应当设置税收会计、出纳人员，按照税收会计制度和本办法的规定，及时、准确地进行会计核算。

　　第二十四条 会计人员应当根据合法、有效的原始凭证进行会计核算。任何部门、单位和个人不得授意、指使、强令税收会计人员篡改会计资料或者提供虚假的会计资料。

　　资金收入原始凭证主要有：税务代保管资金收入报告单，税务代保管资金专用收据，银行进账回执联或收账通知单等。

　　资金支付原始凭证主要有：税务代保管申请支付审批单，支票存根联，收款方开具的收款凭证等。

　　第二十五条 各核算单位应当按照税收会计核算制度设置总账、明细账、辅助账。在“暂收款”、“保管款”两类总账科目下分别设置明细科目核算税务代保管资金账户的资金收入、支出。

　　第二十六条 “暂收款”科目按照纳税人设置二级明细科目，按照税务代保管资金内容设置三级明细科目。

　　本科目“贷方”记实际收到的各类资金金额，“借方”记各类资金的支出或退还金额。即实际收到各类资金时，借记“保管款”科目，贷记本科目;缴库、依法支付费用或退还缴款人及其他当事人资金时，借记本科目，贷记“保管款”科目。余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。年终余额应结转下年度继续处理。

　　第二十七条 “保管款”科目分别设置银行存款和现金二个明细科目。