|
3、关于广告费、业务宣传费、业务招待费核算方法问题，企业财务负责人介绍说，公司会计新接手财务工作对税收政策不熟悉，以前没有在房地产企业的工作经验，错误的把此三项费用按小企业会计制度核算，当期发生的广告费等直接进入了应纳税所得额计算。 税务人员指出：企业应认真学习《施工、房地产开发企业财务制度》和国家税务总局［2006］31号文，在预售期间不得在税前列支广告费等三项费用，同时需要到企业实地核查。 4、关于开发成本和期间费用划分是否准确问题，企业说按政策规定以预计毛利额和期间费用、营业税金及附加的差额为应纳税所得额进行核算。 税务人员指出：需要到企业核查，印证企业所讲内容。 五、实地核查情况 约谈结束后，我分局进行了认真统计分析，并拟定了下步工作方案，确定了需要实地核查的工作事项。7月8日税源管理部门向企业送达了《纳税评估核查取证通知书》，请企业在7月12日前准备好相关资料，配合评估人员实地核查工作。 （一）需要实地核查的事项： 1、实地审查企业帐簿，检查新旧公司业务衔接情况，了解相关资产、负债及开发项目结转情况； 2、审查财务部门收入明细帐，并到企业房屋销售部门核查，掌握第一手销售资料，与财务部门收入进行比较； 3、审查财务部门费用明细帐，了解广告费等三项费用核算方法，掌握三项费用违规税前列支金额； 4、审查财务部门工程成本、期间费用等明细帐，了解成本费用列支划分计算是否准确，有无超范围列支情况。 （二）实地核查情况： 经实地核查，发现具体问题如下： 1、原公司资产、负债等内容直接转入新公司财务帐簿登记。 2、2007年1-6月财务部门帐面预售收入39.21万元，期间费用合计265435.42元，其中管理费用265592.25元，财务费用 -156.83 元。 到企业售楼部办公地点实地调查，经核对企业预售房屋《成交客户记录》，发现实际预售额与财务帐簿登记不符。据统计，该表中已取得预售收入945.0404万元，其中1-3月份收入185.0926万元，4-6月收入729.0898万元，7月份收入30.86万元。1-6月收入合计914.1804万元。而企业财务帐簿帐面只有39.21万元预售收入，少登记收入874.9704万元。 3、经核查财务部门费用明细帐，发现该企业采用小企业财务会计制度核算广告费等三项费用，造成超前扣除。2007年1-6月应在工程实际完工后再计算扣除的费用有：业务招待费21745元、广告费72480元。 4、在审查费用明细帐过程中我们还发现“期间费用”中有两种业务的发生额不应在税前列支： ①非公司自有车辆列支汽车消耗支出57774.9元； ②无工会拔缴款专用收据列支工会经费1296元。 经统计，以上各项不准在税前扣除的费用合计153295.90元。则2007年1-6月该企业税前准予列支期间费用为265435.42-153295.90=112139.52元。 六、二次税务约谈 实地核查后，我们把核查出的各问题向企业进行了通报，企业对预售房收入计算的准确性提出了疑问。2007年7月16日，我们与企业财务负责人进行了二次约谈。 该企业对评估人员核查出的问题除预售房款金额外，其余情况均无异议。在确认预售房款金额的问题上，企业又提供了预售房收据、红字退房收据为举证资料，要求对预售房款重新计算。 经评估约谈人员现场统计预售房收据、红字退房收据资料，发现该企业2007年1-6月售房收据开票889.966万元，另有红字退房30套35.905万元，实收预售房款854.061万元。经与《客房成交记录》核对，发现红字收据退房未在《成交客户记录》中反映，共35.905万元；另有三套房屋老板准备赠送他人，在《成交客户记录》中计价22.5461万元，没有开具收据；1-6月实收预售房款854.061万元。 针对纳税评估发现的问题，该企业财务负责人主动表示愿意自查整顿，调整帐簿补缴少缴税款，并接受税务机关处理。 同时该财务负责人进行了对应问题的原因分析：一是成本费用超前列支问题，发生的主要原因是公司会计新接手财务工作对税收政策不熟悉，以前没有在房地产企业的工作经验，造成相关费用税前列支错误；二是预售房款收入记帐不及时问题，发生的主要原因是公司销售部门与财务部门协调不畅，分别只对老板负责，相互间缺少传递制约机制等,不是故意想少报收入少缴税款。 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
