任志强拍卖时间该不该缴税？该缴什么税？

　　德州商人陈雷日前以45万元拍下华远地产董事长任志强的3小时。1月16日，任志强在北京请陈雷一家四口吃了火锅，作为见面礼，陈雷送德州扒鸡给任志强，任志强赠书给陈雷，饭后在办公室与陈雷完成了3个小时的对话。在该微博的后续转发及评论中，董藩半开玩笑地说：“有人把你（任志强）举报到税务局了。”任志强对此表示欢迎，但说他“一分没见到，因为拍卖之前就已经明确拍卖款全部用于读书会活动”。任志强所说的“拍卖款全部用于读书会活动”，是他把这笔拍卖款捐给了中国金融博物馆书院。
　　
　　董藩所说的任志强拍卖时间，指优米网2012年10月8日～12月8日举行的“名人时间拍卖”活动。据优米网总裁王利芬介绍，在该活动中，任志强、刘二飞和史玉柱三位商业名人的“黄金3小时”被公开拍卖。优米网公开资料显示，通过网上多轮竞价，最终德州商人陈雷以45万元拍得任志强的3小时，袁地保以45万元拍得刘二飞的3小时，唐军以2130915元拍得史玉柱的3小时。
　　
　　近年来，名人高价拍卖时间并不罕见。国外，2008年6月，资本市场风云人物赵丹阳以211万美元的价格，竞拍到2009年与巴菲特共进慈善午餐的机会；2012年，巴菲特第13次午餐拍卖落锤，最终以345.67万美元的价格成交，创下历史纪录。国内，同样是在优米网举行的拍卖中，2010年“史玉柱3小时”拍得189万元，2011年“史玉柱3小时”的价格攀升到了196万元。除了商业名人外，2012年经济学家也开始拍卖自己的时间，经济学家茅于轼的“下午茶”拍得25.9万元。
　　
　　名人时间纷纷拍出高价，不由得让人感慨：名人的时间真是金钱。感慨之余，记者也心生疑惑：2002年5月美国前总统克林顿到深圳演讲获得15万美元报酬，缴纳了38.66万元人民币的个人所得税。国内这么多名人拍卖时间挣大钱，怎么就没听说他们纳税的事呢？名人拍卖时间依法是否应该纳税？怎么纳税？购买名人时间的支出能否税前扣除？就这些问题，记者采访了有关税务专家。
　　
　　拍卖时间到底卖的是什么？
　 “从税收上考量一笔收入是否该纳税，关键看其是否是税法规定的应税项目。应该纳什么税，首先要对收入定性，明确是什么性质的收入；其次，要确定具体纳税人，是个人取得收入，还是单位取得收入。”中汇税务师事务所副总裁王冬生说。
　　
　　王冬生认为，从已有资料看，任志强等人通过公开拍卖自己时间的方式取得收入，如果这种收入归其个人所有，属于个人所得税法规定的应税收入，应缴纳个人所得税。按什么税目纳税呢？卖时间与卖商品、转让财产明显不同，很难按照财产转让所得来纳税。从实质上看，竞买人花大价钱购买名人的时间，是获得与名人交流的机会，获得名人的指点和建议。这些名人提供的是咨询服务，名人获得是劳务报酬。因此，拍卖时间实际拍卖的是咨询服务，按劳务报酬缴纳个人所得税更符合税法原理。既然是咨询服务，还涉及营业税或增值税的问题。个人提供咨询服务，在“营改增”试点地区，应缴纳增值税；在“营改增”非试点地区，应缴纳营业税。任志强在北京完成了约定的服务，应该缴纳增值税。
　　
　　知名税务专家郭伟认为，交易的真实性是纳税的前提。名人高价拍卖时间，只有收到真金白银才会产生纳税义务。在判定纳什么税时，拍卖者的身份很关键。名人拍卖时间，是以个人的身份拍卖，还是以其所属单位的身份拍卖，将决定纳什么税和谁是纳税人。如果是个人行为，个人就是纳税人，应缴纳个人所得税，付款单位或个人负有代扣代缴税款的义务。如果是单位行为，拍卖款项归单位所有，单位是纳税人，应缴纳企业所得税。如果该单位享受企业所得税减免税优惠，则该笔收入可能不用纳税。因此，在具体税收征管中，税务机关对上述行为属于个人行为还是单位行为的判定非常关键。
　　
　　郭伟特别指出，在名人拍卖时间这项交易中，购买人也面临复杂的税收问题。购买人是以个人的名义还是企业的名义购买并付款，决定这笔支出的税务处理。如果以个人的名义购买，则款项由个人支付，不涉及税前扣除问题。如果以企业的名义购买，款项由企业支付，则涉及税前扣除问题。企业所得税前可扣除的成本、费用必须是真实、合理的支出，收入与支出需要配比，并且要符合所得税税前扣除的基本原则，即“日常、必要、数额合理性”。那么，企业如此高价购买名人的3个小时，其支出数额是合理的吗？税前扣除需要有合法票据，如果企业是向个人支付劳务费，税前扣除需要有发票并履行扣缴税款的义务，企业代扣税款了吗？恐怕在税前扣除时会面临税务机关的质疑。
　　
　　拍卖和捐赠涉及不同的纳税环节　　
　　任志强敢于欢迎税务举报，底气是“拍卖款一分没见到，因为拍卖之前就已经明确拍卖款全部用于读书会活动”。这种底气可靠吗？
　　
　　“拍卖和捐赠涉及不同的纳税环节，如果任志强仅仅以没见到拍卖款就认为没有纳税义务，是没有税法依据的。”郭伟说。郭伟认为，如果任志强是以个人的名义拍卖时间，取得所得，其就负有缴纳个人所得税的义务，需要先纳税。至于其把拍卖款项捐赠给中国金融博物馆书院，则是另一个环节需要处理的涉税问题。按照税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业的捐赠，可依法按一定的比例税前扣除。任志强向中国金融博物馆书院的捐赠能否税前扣除，要看中国金融博物馆是否获得了公益性捐赠税前扣除资格，同时也受任志强年应纳税所得额数额的限制。
　　
　　王冬生认为，名人拍卖时间备受社会关注，而涉及的税收问题也颇为复杂。面对时间拍卖这种新现象，简单套用现行税法会遇到很多问题，需要进一步从税法上予以规范。