电经[1994]29号 电力工业部关于电力工业实行增值税的通知

　　(2)电力公司

　　a.根据电厂、供电局等每月结转的进项税额，借记“应交税金──应交增值税（结转进项税额）”科目，贷记“内部往来”科目。

　　b.根据供电局、热电厂结转的电力、热力销项税额，借记“内部往来”科目，贷记“应交税金──应交增值税（结转电力销项税额、结转热力销项税额）”科目。

　　c.电厂、供电局每月末结转预征税额时，借记“应交税金──应交增值税（预征税额）”科目，贷记“内部往来”科目。　　经上述结转后，电厂、供电局的进项税额、销项税额、预征税额栏目均已结转到电力公司，贷方余额即为电厂、供电局应交未交的税金；电力公司应交增值税明细帐已经包括全公司电力、热力所有的进项税额、销项税额及电厂、供电局的预征税额，贷方余额即为公司本部应交未交税金。

　　三、报表

　　1.应交增值税明细表

　　根据增值税改革的要求，电力企业应增设“应交增值税明细表”（会工02表附表1），各电力公司应严格按财政部制定的报表编报。为明晰反映电力公司内部增值税的计算过程，电厂、供电局等基层单位可按下列格式填报。本表互相关系如下：

　　10行=1行+8行－9行

　　8行=（2行+3行+4行）－（5行+6行+7行）

　　2.销项税额和进项税额统计表

　　为了保证电力企业增值税的正确计算和按时交纳，按照国家税务局印发的《电力产品征收增值税的具体规定》，电厂、供电局除申报纳税外，每月末应向电力公司编报《电力企业销项税额和进项税额统计表》，并将该表抄送当地税务征收机关。为了统一填报口径，保证填报质量，现就有关项目填列方法规定如下：

　　(1)各单位应严格按国家税务局印发的统一格式填报，每月填报一次，一式三份，一份留编制单位存查，一份报当地税务机关，一份报电力公司据以计税，具体报送日期由各电力公司根据具体情况确定。

　　(2)为保证数据的准确性和严肃性，每月报出时，应由单位财务负责人进行审核，并加盖单位公章。

　　(3)各单位填报时，一律按当月实际数口径填报，报表所列数据应严格与有关帐目进行核对，并保证帐表一致。在电厂、供电局等基层单位填报报表的基础上，各电力公司每月应进行汇总，据以计算本公司的增值税。在编报过程中，如发现以前各月数据填报有误，可在调整帐目的基础上对本月报表进行调整。

　　(4)具体项目填报方法如下：

　　①纳税人登记号。按照当地税务机关核准的纳税登记号码填列。

　　②企业类型。分别按“发电”、“供电”、“其他”三类填列。

　　③销项各项目，应分别按发电、供电预征税额及电力、热力销项税额填列。

　　a.厂供电量。按当月实际厂供电量填列。

　　b.销售额。热电厂按当月热力销售收入、供电局按当月电力销售收入实际数填列。

　　c.定额税率或征收率。按规定的发电、供电环节税率及电力、热力增值税率分别填列。

　　d.税额。分别填列发电、供电环节预征税额，及电力、热力销项税额。

　　④进项各项目，应分别按不同增值税率的进项税额填列。

　　a.本期发生额。按“应交增值税”明细帐进项税额栏目当月实际数填列：

　　b.免税货物用、非应税项目用、非常损失、进货退出及折让项目，按“应交增值税”明细帐进项税额转出数额填列。

　　c.本期抵扣税额。按“应交增值税”明细帐，当月结转“进项税额”栏实际数填列，反映实际结转电力公司的进项税额。

　　⑤税款征收各项目，反映电厂、供电局当月电力产品发电、供电环节增值税的应交、已交、欠交情况。“累计欠税额”项目填列企业累计欠交的电力产品增值税。

　　⑥“本期发票使用份数”填列企业当月实际开出的增值税发票份数；“本期所购进项税额份数”填列企业当期实际取得的进得的进项税额增值税发票份数。