汇算清缴补缴所得税的账务处理及报表调整

提问：　　

汇算清缴补缴所得税的账务处理是否应通过“以前年度损益调整”做会计分录？正确的账务分录过程是怎样的？补缴所得税后是否应该同时调整上一年已计提的盈余公积？如是调整分录为？

回复：

一、账务处理如下：

1、汇算清缴后，补缴企业所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳年度汇算清缴应缴税款

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润

二、报表的调整

1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;

2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。

报出日之间发生的需要调整报告年度“损益”的事项，也在本科目核算。