财税[2017]71号 财政部 税务总局 国家发展改革委工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知

财政部 税务总局 国家发展改革委工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知

财税[2017]71号            2017-9-6

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、发展改革委、工业和信息化主管部门、环境保护厅(局)，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委、工业和信息化委员会、环境保护局：

　　经国务院同意，现就节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录调整完善事项及有关政策问题通知如下：

　　一、对企业购置并实际使用节能节水和环境保护专用设备享受企业所得税抵免优惠政策的适用目录进行适当调整，统一按《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》(附件1)和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》(附件2)执行。

　　二、按照国务院关于简化行政审批的要求，进一步优化优惠管理机制，实行企业自行申报并直接享受优惠、税务部门强化后续管理的机制。企业购置节能节水和环境保护专用设备，应自行判断是否符合税收优惠政策规定条件，按规定向税务部门履行企业所得税优惠备案手续后直接享受税收优惠，税务部门采取税收风险管理、稽查、纳税评估等方式强化后续管理。

　　三、建立部门协调配合机制，切实落实节能节水和环境保护专用设备税收抵免优惠政策。税务部门在执行税收优惠政策过程中，不能准确判定企业购置的专用设备是否符合相关技术指标等税收优惠政策规定条件的，可提请地市级(含)以上发展改革、工业和信息化、环境保护等部门，由其委托专业机构出具技术鉴定意见，相关部门应积极配合。对不符合税收优惠政策规定条件的，由税务机关按《税收征管法》及有关规定进行相应处理。

　　四、本通知所称税收优惠政策规定条件，是指《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》所规定的设备类别、设备名称、性能参数、应用领域和执行标准。

　　五、本通知自2017年1月1日起施行。《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》自2017年10月1日起废止，企业在2017年1月1日至2017年9月30日购置的专用设备符合2008年版优惠目录规定的，也可享受税收优惠。

　　税 屋附件：

　　1.节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)

　　2.环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)

财政部 税务总局 国家发展改革委

工业和信息化部 环境保护部

2017年9月6日

环境保护专用设备增值税进项可否抵免所得税
<宁波国税 2014-09-02>

　　问：我公司最近购入一台属于企业所得税优惠目录内的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票，增值税进项税额已按规定从销项税额中抵扣。请问在计算企业所得税投资抵免额时，可否抵免这笔增值税进项税额?

　　答：《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关总是的通知》（国税函[2010]256号）规定，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按相关规定可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额，如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

　　企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

　　根据上述规定，你公司在将设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免时，可抵免的专用设备投资额不再包括增值税进项税额。

企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备如何享受免企业所得税优惠?

　　根据《企业所得税法》34条;《企业所得税法实施条例》第100条;《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）；《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关总是的通知》（国税函[2010]256号）等文件规定：

　　一、优惠政策内容

　　企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　二、享受优惠的条件

　　(1)购置的设备属于上述3个企业所得税优惠目录中所列示的设备;

　　(2)专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用;

　　(3)利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额享受抵免政策;利用财政拨款购置专用设备的投资额不得享受;

　　(4)企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款;

　　(5)实际购置并自身实际投入使用的专项设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备;凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款;

　　(6)自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用的专用设备，取得增值税专用发票的，在按照《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免
<总局 2016年10月31日>

　　【事项名称】

　　购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免

　　【事项描述】

　　企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

　　减免性质代码：04061009

　　本事项为国税、地税通用业务。

　　【受理部门】

　　主管税务机关办税服务厅(场所)

　　地址：所在地主管税务机关办税服务厅(场所)，具体地址可在各地税务机关官方网站查询，或拨打12366纳税服务热线查询。

　　联系电话：可在各地税务机关官方网站查询，或拨打12366纳税服务热线查询。

　　【办理时限】

　　(一)纳税人办理时限

　　纳税人应不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。

　　(二)税务机关办理时限

　　报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整，受理后即时办结。

　　【报送资料】

　　【办理流程】

　　【温馨提示】

　　纳税人需留存下列资料备查：

　　1.购买并自身投入使用的专用设备清单及发票;

　　2.以融资租赁方式取得的专用设备的合同或协议;

　　3.专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明;

　　4.省税务机关规定的其他资料。