所得税联动管理案例调研

　　③实地核查

　　主管税务机关组织评估人员对该企业进行了实地核查。在核查过程中，主要采取了核对法和抽查法，检查了企业原材料采购情况、生产成本、制造成本和销售成本的核算情况、以及各项费用的计提标准执行情况，并实地抽查了企业的工资发放单、原材料入库和出库单、产品定额耗用单等有关原始凭证，确认企业在所得税和增值税核算方面存在以下违规行为：

　　A、所得税方面：

　　1、销售收入挂往来帐，少计应税销售收入11358.97元；

　　2、业务招待费计提超过税前扣除规定标准，多计提6399.95元；预提费用提取超过税前扣除标准，造成费用核算虚增1377.00元；少计提工会经费2500元；

　　3、对一笔三年以上未偿还债务为作为应税收益核算，造成少计应税所得57381.01元；

　　4、个体运输户以增值税发票与企业结算运费，企业以增值税专用发票（开具项目为柴油）代替运输发票入账，发票金额为24311.98元，按规定应不得作为运输费用的有效核算凭证；

　　上述合计应作所得税纳税调整增加103328.91元。账面利润为27270.59元，经汇缴审核纳税调整后的应纳税所得额为100091.08元，实际缴纳企业所得税33030.06元，纳税调整后计税利润203419.99元，应纳所得税67128.60元，已入库33030.06元，应补计所得税34098.54元，加收滞纳金2744.93元。

　　B、增值税方面：

　　1、下脚料销售收入挂往来帐户少核算增值税销项税金1931.03元；

　　2、产品已发出，货款已收，取但未开票，少计增值税销项税金46832.16元；

　　3、以货抵债未作销售处理，少计增值税销项税金7735.72元；

　　4、以柴油增值税发票代替运输发票运费入账，多抵扣增值税进项税金4133.04元；

　　上述合计应补征增值税款60631.959元。

　　（四）评估处理

　　经纳税评估人员实地核查发现，该企业存在明显的偷税行为，根据评估组的综合意见，根据《纳税评估工作规程》制作了《纳税评估拟办意见书》，建议移送到稽查部门作进一步检查。目前，企业已按规定补交了所得税34098.54元，增值税款60631.959元，加收滞纳金2744.93元。