国家税务总局四川省税务局 国家税务总局重庆市税务局公告2023年第4号 关于发布《川渝地区税务行政处罚裁量权实施办法》及《川渝地区税务行政处罚裁量执行标准》的公告

国家税务总局四川省税务局 国家税务总局重庆市税务局关于发布《川渝地区税务行政处罚裁量权实施办法》及《川渝地区税务行政处罚裁量执行标准》的公告

国家税务总局四川省税务局 国家税务总局重庆市税务局公告2023年第4号             2023-10-31

　　为深入贯彻习近平法治思想，全面落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》和国务院办公厅《关于进一步规范行政裁量权基准制定和管理工作的意见》，规范川渝地区税务行政处罚裁量权行使，统一川渝地区税务行政处罚裁量规则和裁量尺度，进一步优化川渝地区税收营商环境，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《四川省规范行政执法裁量权规定》(四川省人民政府令第278号公布)、《重庆市规范行政处罚裁量权办法》(重庆市人民政府令第355号公布)、《税务行政处罚裁量权行使规则》(国家税务总局公告2016年第78号发布,2018年第31号修改)等有关法律、法规、规章及规范性文件的规定，国家税务总局重庆市税务局、国家税务总局四川省税务局，在《西南区域税务行政处罚裁量基准》(国家税务总局重庆市税务局公告2023年第4号发布)基础上共同制定了《川渝地区税务行政处罚裁量权实施办法》及《川渝地区税务行政处罚裁量执行标准》，现予以发布，自2023年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　税屋附件：

　　1.川渝地区税务行政处罚裁量权实施办法

　　2.川渝地区税务行政处罚裁量执行标准

国家税务总局四川省税务局

国家税务总局重庆市税务局

2023年10月31日

　　附件1

川渝地区税务行政处罚裁量权实施办法

　　第一章 总则

　　第一条 【制定目的】为规范川渝地区税务行政处罚裁量权行使，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税行政相对人(以下统称行政相对人)的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号公布，第36号、第44号、第48号修改)、《四川省规范行政执法裁量权规定》(四川省人民政府令第278号公布)、《重庆市规范行政处罚裁量权办法》(重庆市人民政府令第355号公布)、《税务行政处罚裁量权行使规则》(国家税务总局公告2016年第78号发布,2018年第31号修改)、《西南区域税务行政处罚裁量基准》(国家税务总局重庆市税务局公告2023年第4号发布，以下简称《西南区域裁量基准》)等法律、行政法规、规章及规范性文件的规定，结合川渝实际，制定本办法。

　　第二条 【适用范围】四川省、重庆市各级税务机关行使税务行政处罚裁量权，适用本办法。

　　第三条 【裁量权释义】本办法所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、行政法规和规章的规定，综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。

　　第四条 【适用原则】行使税务行政处罚裁量权应当遵循合法合理、公平公正公开、程序正当、信赖保护、处罚与教育相结合的原则。

　　第五条 【裁量因素】行使税务行政处罚裁量权应当综合衡量违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度以及区域经济发展水平等因素，排除不相关因素的干扰。

　　第六条 【平等适用】行使税务行政处罚裁量权应当平等对待行政相对人，对同类违法行为且行使税务行政处罚裁量权综合衡量因素相同或者相近的行政相对人，所适用的行政处罚的具体种类和幅度应当基本一致。

　　第七条 【信息化建设】税务机关应当推进税务行政处罚裁量规范化、标准化、信息化建设，建立税务执法质量智能控制体系，将行政处罚裁量基准嵌入税务行政执法信息系统，为行政执法人员提供精准指引，有效规范行政处罚裁量权行使。

　　第八条 【裁量依据】四川省、重庆市各级税务机关依职权对行政相对人的税收违法行为，确定是否给予行政处罚、给予何种行政处罚及其幅度的执行标准，应当依据法律、行政法规、规章的规定，按照《西南区域裁量基准》、《川渝地区税务行政处罚裁量执行标准》(以下简称《川渝地区裁量执行标准》)执行。

　　《川渝地区裁量执行标准》在《西南区域裁量基准》规定的适用条件、具体标准内，进一步细化明确情节轻微、情节较轻、情节较重、情节严重的具体情形。

　　第二章 适用规则

　　第九条 【责令限期改正】税务机关实施行政处罚时，应当责令行政相对人改正或者限期改正违法行为，除法律、行政法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日。

　　第十条 【裁量幅度】法律、行政法规和规章规定按税款倍数处罚的，罚款的倍数应当为0.1倍的整数倍。

　　第十一条 【不予处罚】行政相对人有下列情形之一的，应当不予行政处罚：

　　(一)违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的;

　　(二)除法律、行政法规另有规定外，行政相对人有证据足以证明没有主观过错的;

　　(三)违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在五年内未被发现的，或者违反税务部门规章应当给予行政处罚的行为在两年内未被发现的;

　　(四)依法不予行政处罚的其他情形。

　　前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算;违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

　　第十二条 【首违不罚】在国家税务总局发布的首违不罚事项清单内，首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的违法行为，不予行政处罚。

　　第十三条 【从轻处罚】对行政相对人作出从轻处罚的，依照《西南区域裁量基准》及《川渝地区裁量执行标准》执行。

　　第十四条 【减轻处罚】行政相对人有下列情形之一的，应当减轻行政处罚：

　　(一)主动消除或者减轻违法行为危害后果：

　　1.纳税人在税务机关发现违法行为前，全额补缴税款和滞纳金;

　　2.扣缴义务人五年内首次应扣未扣、应收未收税款，在检查、调查期间主动全额补扣、补收税款;

　　3.有真实业务的情况下，接受虚开的发票，已进行企业所得税或个人所得税税前扣除或抵扣增值税进项税额，在税务机关发现前主动改正的;

　　4.不以不缴、少缴税款或者骗取出口退税为目的取得虚开发票的，在税务机关发现前主动改正的;

　　5.发生除偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为以外的税收违法行为，在税务机关发现前主动改正的;

　　6.对轻微税收违法行为，纳税人主动进行合规整改，在税务机关规定的期限内，完成合规整改。

　　(二)主动供述税务机关尚未掌握的违法行为：

　　1.行政相对人主动供述税务机关检查所属期间之外的重大税收违法行为，经查证属实的;

　　2.行政相对人主动供述检举线索以外，税务机关未掌握的重大税收违法行为，经查证属实的;

　　3.主动供述税务机关尚未掌握的本单位(人)其他重大税收违法行为，经查证属实的。

　　(三)配合税务机关查处违法行为有立功表现，包括但不限于检举税务机关尚未掌握的其他单位或者个人的税收违法行为，经查证属实，避免国家税款重大流失的。

　　(四)法律、行政法规、规章规定其他应当减轻行政处罚的。

　　第十五条 【减轻处罚适用规则】罚款为一定金额的倍数的，减轻处罚应当低于最低倍数，但不得低于最低法定倍数的20%;罚款为一定幅度的数额的，减轻处罚应当低于最低罚款数额，但不得低于最低罚款数额的20%;罚款只规定最高数额没有规定最低数额的，减轻处罚按《川渝地区裁量执行标准》中裁量阶次的50%以下确定。

　　第十六条 【从重处罚】有下列情形之一的，按照《西南区域裁量基准》中适用“情节严重”“有其他严重情节”的具体标准从重处罚，从重处罚的罚款金额(倍数)不得低于该具体标准中最高金额(倍数)的50%：

　　(一)在税务机关对违法行为进行调查取证过程中，故意伪造、变造、隐匿或者销毁证据，隐瞒事实、弄虚作假的;

　　(二)妨碍、阻碍税务人员依法行使职权手段恶劣、影响较大的;

　　(三)教唆、胁迫或者诱骗未成年人、精神病人、智力残疾人实施税收违法行为的;

　　(四)五年内因偷税、骗取出口退税、对外虚开发票被税务机关给予两次以上行政处罚，再次被发现存在偷税或者骗取出口退税或者对外虚开发票的违法行为;

　　(五)以隐瞒、欺骗等方式故意骗取国家税收优惠政策，导致不缴或者少缴税款10万元以上的;

　　(六)严重危害国家利益的。