国税发[2007]10号 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知[全文废止]

　　税 屋附件3

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(参考文本)

(适用于保留意见的鉴证报告)

　　编号：

　　公司：

　　我们接受委托，对贵单位XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

　　在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

　　一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

　　(主要披露以下内容)

　　(一)简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。

　　(二)简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

　　(三)简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

　　二、鉴证结论

　　(一)经审核可以确认的应纳所得税额

　　经对贵公司______年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，除XX保留意见的事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认：

　　1、收入总额： 元;

　　其中销售(营业)收入： 元;

　　2、扣除项目金额合计： 　元;

　　其中销售(营业)成本： 元;

　　3、纳税调整前所得额： 元;

　　4、纳税调整增加额： 元;

　　5、纳税调整减少额： 元;

　　6、纳税调整后所得额： 元;

　　7、应纳税所得额： 元;

　　8、适用税率： %;

　　9、实际应纳所得税额： 元;

　　10、已预缴的所得税额： 元;

　　11、本期应补(退)所得税额： 元。

　　具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。企业可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。

　　(二)对保留意见审核事项的说明。

　　1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。

　　2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。

税务师事务所所长(签名或盖章):

中国注册税务师(签名或盖章)：

地址：

税务师事务所(盖章)

年 月 日

　　税 屋附件: 1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。

　　2、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明。

　　3、企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括：

　　(1)销售(营业)收入及其他收入审核表

　　(2)成本费用审核表

　　(3)投资所得(损失)审核表

　　(4)纳税调整增加项目审核表

　　(5)纳税调整减少项目审核表

　　(6)税前弥补亏损审核表

　　(7)免税所得及减免税审核表

　　(8)捐赠支出审核表

　　(9)技术开发费加计扣除额审核表

　　(10)境外所得税抵扣计算审核表

　　(11)广告费支出审核表

　　(12)工资薪金和工会经费等三项经费审核表

　　(13)资产折旧、摊销审核表

　　(14)坏帐损失审核表

　　(15)呆帐准备计提审核表

　　(16)保险准备金提转差纳税调整表

　　4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料(复印件)。

　　税 屋附件4

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(参考文本)

(适用于无法表明意见的鉴证报告)

　　编号：

　　公司：

　　我们接受委托，对贵单位XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

　　在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

　　一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

　　(主要披露以下内容)

　　(一)简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。

　　(二)简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

　　(三)简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

　　二、鉴证意见

　　经对贵公司______年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。贵公司不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。

　　(一)XX事项的审核情况。

　　(详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。)

　　(二)XX事项的审核情况。

　　(三)XX事项的审核情况。

税务师事务所所长(签名或盖章)：

中国注册税务师(签名或盖章)：

地址：

税务师事务所(盖章)

年 月 日

　　税 屋附件: 1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。

　　2、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明。

　　3、企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括：

　　(1)销售(营业)收入及其他收入审核表

　　(2)成本费用审核表

　　(3)投资所得(损失)审核表

　　(4)纳税调整增加项目审核表

　　(5)纳税调整减少项目审核表

　　(6)税前弥补亏损审核表

　　(7)免税所得及减免税审核表

　　(8)捐赠支出审核表

　　(9)技术开发费加计扣除额审核表

　　(10)境外所得税抵扣计算审核表

　　(11)广告费支出审核表

　　(12)工资薪金和工会经费等三项经费审核表

　　(13)资产折旧、摊销审核表

　　(14)坏帐损失审核表

　　(15)呆帐准备计提审核表

　　(16)保险准备金提转差纳税调整表

　　4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料(复印件)。

　　税 屋附件5

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(参考文本)

(适用于否定意见的鉴证报告)

　　编号：

　　公司：

　　我们接受委托，对贵单位XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

　　在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

　　一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

　　(主要披露以下内容)

　　(一)简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。

　　(二)简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

　　(三)简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

　　二、鉴证意见

　　经审核，我们对贵公司______年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵公司该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。贵公司不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。

　　(一)XX事项的审核情况。

　　(描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据。下同。)

　　(二)XX事项的审核情况。

　　(三)XX事项的审核情况。

税务师事务所所长(签名或盖章):

中国注册税务师(签名或盖章)：

地址：

税务师事务所(盖章)

年 月 日

　　税 屋附件: 1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。

　　2、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明。

　　3、企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括：

　　(1)销售(营业)收入及其他收入审核表

　　(2)成本费用审核表

　　(3)投资所得(损失)审核表

　　(4)纳税调整增加项目审核表

　　(5)纳税调整减少项目审核表

　　(6)税前弥补亏损审核表

　　(7)免税所得及减免税审核表

　　(8)捐赠支出审核表

　　(9)技术开发费加计扣除额审核表

　　(10)境外所得税抵扣计算审核表

　　(11)广告费支出审核表

　　(12)工资薪金和工会经费等三项经费审核表

　　(13)资产折旧、摊销审核表

　　(14)坏帐损失审核表

　　(15)呆帐准备计提审核表

　　(16)保险准备金提转差纳税调整表

　　4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料(复印件)。