企业生产的应税消费品转作他用时 应该如何进行账务处理？

    问：企业生产的应税消费品转作他用时，应该如何进行账务处理？

    答：(1)当企业将所生产的应税消费品用于对外投资或换取生产资料、消费资料、抵偿债务、支付代购手续费时，当企业将所生产的应税消费品用于在建工程或用于非生产机构时，均应交纳消费税。在转作他用计算应交消费税额时，如果应从价计税，计算公式中的"销售额"可按照企业生产的同类应税消费品的销售单价计算，如果没有同类消费品的销售价格，则可按组成计税价格计价，组成计税价格的计算公式如下：

    组成计税价格＝(成本+利润)／(1一消费税税率)

    企业将所生产的应税消费品用于对外投资时，应将应计征的消费税计入投资成本。

    例1.某工业企业，将所生产的消费税应税产品用于对外投资，该产品的成本价为160000元，计税价格为195000元。该产品的增值税率为17％，消费税税率为5％。要求编制有关会计分录。

    应交增值税＝195000×17％=33150(元)

    应交消费税＝195000×5％=9750(元)

    借：长期股权投资  　　　  193150

        贷：应交税金--应交增值税    33150
  　
  　　      产成品　　　　　　　　    160000

    同时：

    借：长期股权投资    9750

        贷：应交税金--应交消费税    9750

    当企业用所生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务或支付代购手续费时，应视同销售，计算应交消费税。

    例2.某生产企业2002年6月6日，用所生产的一批消费税应税产品换取一项固定资产。产品的账面价值为18000元；计税价格为20000元，应计增值税3400元，消费税2000元。换入一台设备。有关会计分录如下：

    借：固定资产 　　　　　　　　　　   23400

        贷：产成品  　　 　　　　　　　　　　　 18000

    　　　  应交税金--应交增值税(销项税额)    3400

   　　　   应交税金--应交消费税    　　　　　2000

    例3.某生产企业2002年9月6日，用所生产的一批消费税应税产品抵偿前欠货款1530元，产品账面价值1200元；计税价格为1500元，应计增值税255元，消费税75元。会计分录如下：

    借：应付账款 　　　　　　　　　　　   1530

        贷：产成品   　　　　　　　　　　　　　 1200
  　
  　　      应交税金--应交增值税(销项税额)    255

    　　　  应交税金--应交消费税    　　　　　75

     (2)当企业将所生产的应税消费品用于在建工程或非生产机构时，所用应税消费品，应按成本价记入有关的成本费用或支出账户；应交纳的消费税，应按照所用同类应税消费品的售价，或其组成计税价格计算，并也应记入有关的成本费用或支出账户。会计分录如下：

    在建工程或非生产机构领用本企业生产的应税消费品时：

    借：固定资产

    　　在建工程

    　　营业费用

    　　营业外支出

    　  贷：产成品

    同时计算应交消费税：

    借：固定资产

    　　在建工程

    　　营业费用

    　　营业外支出

    　  贷：应交税金--