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据报道，我国的中小企业已超过1000万家，占全国企业总数的99%以上，其工业产值、实现利税和出口总额分别占全国的70%、50%和65%左右，并提供了85%的城镇就业机会。根据统计，改革开放以来，我国工业新增产值中的76.7%是由中小企业创造的，而且中小企业还以其48.5%的资产创造了57%的社会销售额和43.2%工商税收。而中小企业发展迅猛，在促进市场竞争、带动我国经济调整、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展、保持社会稳定和增加财政收入等方面，都发挥了重要作用。 中小企业是国民经济的重要组成部分，是经济发展的新生力量。因此，从某种程度上来说，对中小企业的税收管理状况，可以直接反映出一个基层税务部门的基本管理质量和水平。加强和完善中小企业税收管理，不仅能有效堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能促进中小企业加强管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。我县在进行广泛调查了解的基础上，结合工作实践及体会，为理顺中小企业的管理秩序，规范税收管理，堵塞税收漏洞，对分行业投资额在50万元—500万元，年销售（营业）收入在30万元—500万元之间的企业界定为中小型企业。现对中小企业税收管理存在的问题进行分析，提出如何完善规范中小企业税收管理的看法和建议。 一、当前中小企业税收管理存在的问题 1、财务管理混乱失真，财务人员素质有待加强。中小企业一般由个人投资或数人合伙投资，中小企业管理费用低，投资人一般都有从事本行业生产经营的经验，又有一定的购销渠道，其利润率应当高于同行业的大中型企业。同时又存在着收入记帐不及时和收入不记帐，设立账外账，核算不实，建账不实、账目不全等，而大多数中小企业还停留在手工记账水平，对查账征收户的中小企业纳税人虽然建立了账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，记账不规范，难以查帐；而从事生产经营的会计财务制度、财务会计处理办法不能按要求报送税务机关备案，不便于税务机关依法征收税款和监督管理。中小企业的财务一般无专职会计人员，大多数是兼职会计或聘请别人代理帐务，这些兼职会计由于责任心不强，对企业的工艺流程不熟悉，以及受雇于企业等原因，往往不能按照会计准则和会计通则等规定进行记账。据了解我县的中小企业中兼职财会人员占到60%以上，只是月底做账、报账以及月初纳税申报时才到企业，直接影响了及时准确记账、财务核算，纳税申报异常率较高；有的财务人员虽持有会计证，但缺乏税法政策知识、新会计准则和会计制度运用能力低，会计核算不健全、财务管理水平差等。 2、亏损严重融资困难，社会服务体系不完善。由于规模小，技术、产品和管理比较落后，加之政策扶持少，市场竞争能力较差，经济效益参差不齐，而在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，中小企业的资产负债率高，拥有处置权利的自有资产少，不符合银行对变现能力，保值能力不乐观，抵押率不高，银行从自身利益出发，通常不愿开展小企业信贷业务，而资金是企业生存和发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天性问题，就出现亏损严重的问题。各级政府或部门对中小企业在社会经济中的作用认识不够，把人、财、物集中于大中企业，在资金、政策、项目上向大型企业倾斜。中小企业的发展离不开社会的全方位服务，具体包括政府政策引导、资金融通、技术服务、信息支持、人才交流、市场运作、管理指导、国际交往等，而这些方面目前市场还不够完善，有些只是零散的、无组织的，因此社会服务体系不完善，功能还很脆弱，不能适应现代市场经济的需要，从而也影响了中小企业的健康发展。 3、税收管理基础薄弱，税收征管难度较大。一是中小企业的“家底”很难弄清，纳税户数难于掌握。在登记方面有的纳税人办理了工商登记，但未办理国、地税登记；有的是办理了国税登记，未办理地税登记；有的办理了地税登记，未办理国税登记。二是生产经营规模难于掌握，收入以现金，成本取得难以核实，企业申报税收只是缴纳正常经营的城建税，教育费附加等，而房产税、土地使用税等就不会申报。还经常是零申报。三是征收成本高，征管效益差。中小企业税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变化快、不建立帐务或帐务不健全、缺乏依法纳税意识、不懂法律，或善于利用法律、税收法制不健全千方百计少缴税款等特点，税收管理难度极大，耗费的人力、财力、物力多，耗费的税收征收成本高，管理效益差。四是管理力量薄弱，税收流失严重。管理人员存在“相对不足，绝对过剩”，有限的税收管理力量分散化，力量薄弱的矛盾更加突出，税收管理的及时性、有效性更加弱化，无法形成税务管理优势，税收流失更加严重化。 |
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