建筑业增值税申报表填报指南（附案例）

建筑业增值税申报表填报

【案例2】A建筑公司2016年4月31日前取得跨县区工程项目。5月份开具增值税专用发票收到工程款100万元（含税）；以存款支付B建筑公司分包工程款20万元（含税），增值税专用发票注明价款180180.18元，增值税额19819.82元；出租4月30日前在机构所在地购入的商品房，开具专用发票金额20万元，税额1万元。销售材料一批，开具专用发票金额5万元，税额0.85万元。购进材料一批(与简易项目无关)，增值税专用发票金额10万元，增值税额1.7万元；购入办公用房，取得增值税专用发票金额50万元，税额5.5万元。假设无其他业务，试计算5月份应补退税额及做与增值税有关分录，并填报增值税纳税申报表。

（一）老项目采用一般计税方法

1、本月税金计算及会计分录：

A、收到发包方工程款100万元（含税）：

借：银行存款1000000

贷：工程结算收入900900.90

应交税费——应交增值税（销项税额）99099.1

B、支付分包工程款20万元：

借：工程施工180180.18

应交税费——应交增值税（进项税额）19819.82

贷：银行存款200000

C、收取租金20万元

借：银行存款210000

贷：其他业务收入200000

应交税费——未交增值税10000

D、销售材料5万元

借：银行存款58500

贷：其他业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

E、购进材料10万：

借：工程施工（或库存材料等）100000

应交税金——应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款117000

F、购入办公用房50万元

借：固定资产500000

应交税费－应交增值税（进项税额）33000

应交税费－待抵扣进项税额22000

贷：银行存款555000

本月可抵扣不动产进项税额=5.5×0.6=3.3万元

13个月后再抵扣5.5×0.4=2.2万元

G、本月应在项目地预缴增值税额为：（100万－20万）÷（1＋11%）×2%＝14414.41元。

财务处理为：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）14414.41

贷：银行存款14414.41

计算5月份应纳增值税：

销项=99099.1+8500=107599.1元

进项=19819.82+17000+33000=69819.82元

应纳税额=107599.1-69819.82=37779.28元

简易征收办法计算的应纳税额=10000元

应纳税额合计＝37779.28+10000=47779.28元

应补(退)税额=47779.28-14414.41=33364.87元

H、月末做会计处理

借：应交税费——应交增值税（转出未缴增值税）37779.28-14414.41=23364.87

贷：应交税费——未交增值税23364.87

I、次月申报期缴纳税款会计处理：

借：应交税费——未交增值税33364.87

贷：银行存款33364.87