建筑业增值税申报表填报指南（附案例）

（二）老项目采用简易计税方法

1、本月税金计算及会计分录：

A、收到发包方工程款100万元（含税），开具增值税普通发票（简易计税）

借：银行存款1000000

贷：工程结算收入970873.79

应交税费——未交增值税29126.21

B、支付分包工程款20万元，对方开具增值税普通发票（简易计税）

借：工程施工194174.76

应交税费——未交增值税5825.24

贷：银行存款200000

C、收取租金20万元

借：银行存款210000

贷：其他业务收入200000

应交税费——未交增值税10000

D、销售材料5万元

借：银行存款58500

贷：其他业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

E、购进材料10万：

借：工程施工（或库存材料等）100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款117000

F、购入办公用房50万元

借：固定资产500000

应交税费－应交增值税（进项税额）33000

应交税费－待抵扣进项税额22000

贷：银行存款555000

本月可抵扣不动产进项税额=5.5×0.6=3.3万元

13个月后再抵扣5.5×0.4=2.2万元

G、本月应在项目地预缴增值税额为：（100万－20万）÷（1＋3%）×3%＝23300.97元。

会计分录为：

借：应交税费——未交增值税23300.97

贷：银行存款23300.97

计算5月份应纳增值税：

销项=8500元

进项=17000+33000=50000元

应纳税额=8500-50000=0元，留抵税额41500元

简易征收办法计算的应纳税额=29126.21-5825.24+10000=33300.97元

应纳税额合计＝33300.97元

应补(退)税额=33300.97-23300.97=10000元