A000000基础信息表填报注意事项

纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。该表为必填表。基础信息表主要内容包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等部分。有关项目填报说明如下：

1.纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。

正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；

更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；

补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。

需要提醒的是，“补充申报”是申报期后，如选择“补充申报”,一般情况下，则需要缴纳滞纳金和罚款，特别是在申报期内多次更正，也不能选“补充申报”。

2.“101汇总纳税企业”：纳税人根据情况选择。纳税人为《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012第57号）规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择“否”。

3.“102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）。

注意：填报的金额应当为全体股东或发起人出资或者认缴的股本金额，而不是实缴资本，特别提醒单位是万元，不是元。

【例】A企业于2014年7月10日成立，在公司登记机关依法登记的注册资本为400万元，截止到2016年12月31日实到资本为240万元，则“102注册资本”应填400万元，不是240万元，也不是填“4000000”元。

4.“103所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。如所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21至29行；所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业；所属行业代码为66**的银行业，67**的证券和资本投资，68**的保险业，填报表A101020、A102020。

注意：工业企业所属行业明细代码为06**至50**，可用来判断小微企业是工业企业还是其他企业；

生物药品制造业所属行业明细代码为2760，专用设备制造业所属行业明细代码为35**，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业所属行业明细代码为37**，计算机、通信和其他电子设备制造业所属行业明细代码为39**，仪器仪表制造业所属行业明细代码为40**，信息传输、软件和信息技术服务业所属行业明细代码为63**－65**，可以填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）；

房地产开发经营企业所属行业明细代码为7010，可以填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中第21至29行；

银行业（货币金融服务）所属行业明细代码为66**，证券和资本投资（资本市场服务）所属行业明细代码为67**，保险业所属行业明细代码为68**，可以填报《金融企业收入明细表》（A101020）、《金融企业支出明细表》（A102020）和《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）。

纳税人应准确填报所属行业4位数的明细代码，特别是享受相关税收优惠的，如集成电路制造（3693）、集成电路设计（6550）、软件开发（6510）。

5.“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；

从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

提醒：《国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》（税总所便函〔2015〕21号）修改为：季度平均值的计算。

6.“105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。

提醒：《国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》（税总所便函〔2015〕21号）修改为：季度平均值的计算。

填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”，而不等于年末资产负债表中的资产总额数。

7．“106境外中资控股居民企业”：根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）规定，境外中资控股企业被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是”。其他选择“否”。

8．“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。

提醒：《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）进行了填报说明修改。

需要提醒的是，选择了“是”就不能无法享受小型微利企业优惠政策。

9.“108境外关联交易”：纳税人存在境外关联交易，选择“是”，不存在选择“否”。

10.“109上市公司”：纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。

11．“201适用的会计准则或会计制度”：纳税人根据采用的会计准则或会计制度选择。

需要提醒的是，纳税人适用的会计准则或会计制度不同，对纳税调整的影响不同。如接受捐赠，有的记“资本公积”，有的记“营业外收入”，前者需要填表A105000，后者则不需要纳税调整。

12.“202会计档案存放地”：填报会计档案的存放地。

13．“203会计核算软件”：填报会计电算化系统的会计核算软件，如ERP。

14．“204记账本位币”：纳税人根据实际情况选择人民币或者其他币种。

需要提醒的是，依据税法及其实施条例的规定，企业所得如以人民币以外的货币计算，年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

15．“205会计政策和估计是否发生变化”：纳税人本年会计政策和估计与上年度发生变更的选择“是”，未发生的选择“否”。

需要提醒的是，纳税人的会计政策或会计估计一旦在年度中间发生变化，就有可能对纳税调整产生不同的影响。如，长期投后续计量中的成本法和权益法发生转换，就有可能填报《投资收益纳税调整明细表》（A105030）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）。

16．“206固定资产折旧方法”：纳税人根据实际情况选择，可选择多项。

提醒：此处可多选，如采用加速折旧法享受固定资产加速折旧优惠政策的，应在此处选择相应的加速折旧方法。

该行填报需要关注税会差异。企业所得税法实施条例第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，另《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、财税〔2014〕75号文件及国家税务总局公告2014年第64号等相关文件规定，不同类型的企业可选择适用是当的固定资产加速折旧税收优惠政策，可采用双倍余额递减法或者年数总和法等加速折旧的折旧方法。

17．“207存货成本计价方法”：纳税人根据实际情况选择，可选择多项。

提醒：该行填报需要关注税会差异。企业所得税法实施条例第七十三条规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

18．“208坏账损失核算方法”：纳税人根据实际情况选择。

提醒：根据我国企业会计准则规定，应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。因此，建议您此处选择“备抵法”。纳税人采用备抵法核算坏账损失的，需要填报《纳税调整项目明细表》（A105000）第32行“资产减值准备金”，还有可能要填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）。

19．“209所得税会计核算方法”：纳税人根据实际情况选择。

提醒：根据我国新的企业会计准则第18号所得税准则的规定，建议您此处选择“资产负债表债务法”。

20．“301企业主要股东（前5位）”，填报本企业投资比例前5位的股东情况。包括股东名称，证件种类（税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。

国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。

需要提醒：（1）个人股东，证件种类是身份证或护照，证件号码是身份证号或护照号，经济性质为自然人；

（2）单位股东，证件种类是税务登记证或组织机构代码证，证件号码是纳税人识别号或组织机构代码号，经济性质按其登记注册类型填报，国籍按其登记注册的注册地址；

（3）国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。

补充提醒一下，“301企业主要股东（前5位）”只需要填报本企业投资比例前5位的股东情况。

21．“302对外投资（前5位）”，填报本企业对境内投资金额前5位的投资情况。包括被投资者名称、纳税人识别号、经济性质、投资比例、投资金额、注册地址。

    官方说明——A000000《企业基础信息表》填报说明