建筑材料公司企业所得税纳税评估

来源:安徽税务筹划网 作者:安徽税务筹划网 人气: 时间:2008-09-21
摘要:***县****建筑材料有限责任公司 企业所得税纳税评估报告 一、基本情况 ***县****建筑材料有限责任公司,该企业于2002年6月10日登记注册,注册资金440万元,经济性质:有限责任,法人代表***,主要从事建筑材料的销售,增值税一般纳税人,产品全部内销...
***县****建筑材料有限责任公司
企业所得税纳税评估报告
一、基本情况
***县****建筑材料有限责任公司,该企业于2002年6月10日登记注册,注册资金440万元,经济性质:有限责任,法人代表***,主要从事建筑材料的销售,增值税一般纳税人,产品全部内销。
2006年,企业营业收入总额704810.5元,营业成本632868.67元,期间费用75665.43元,主营业务利润-3692.77元,利润总额-3692.77元,应纳税所得额为零。
二、疑点分析
通过对该企业2005年度和2006年度生产经营数据对比(如图)
2005、2006年年度申报数据纵向对比分析表
单位:元
项目
年度
2005
2006
营业收入总额
736104.49
704810.5
营业成本
649431.6
632868.67
期间费用
75149
75665.43
利润总额
11523
-3692.77
应税所得额
0
0
主营业务收入成本率
88.23%
89.8%
主营业务利润率
1.57%
-0.52%
成本利润率
1.77%
-0.58%
所得税贡献率
1.57%
-0.52%
初步审核:从上表对比分析看,该公司06年比较05年的所得税贡献率(应纳所得税与主营收入之比)、主营业务利润率(主营业务利润与主应业务收入之比)、成本利润率(主营业务利润与主应业务成本之比)均同比例下降,而主营业务收入成本率(主应业务成本与主应业务收入之比)却呈增加。根据以上情况分析,经营期间可能存在隐瞒收入或虚增成本、费用问题
三、深入测算分析
按照指标配比分析方法,其主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比率为2,而主营业务利润变动率与主营业务收入变动率比率31,远远大于正常比值1;主营业务利润变动率与主营业务成本变动率比率52,因此判断存在隐瞒收入或虚增成本、费用问题。进一步结合两年的增值税申报表和会计报表——利润表进行核对,发现:06年无票收入申报比05年明显减少;结转单位成本比去年略有增长。
确定纳税疑点:隐瞒无票收入未申报;虚增成本。
根据以上分析,我们首先对企业的财务负责人就企业存在的疑点进行约谈举证。
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