工业企业企业所得税的会计处理

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2009-01-17

摘要：　　一、永久性差异和时间性差异　　企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称税前会计利润）与按税法规定计算的应纳税所得额（以下简称纳税所得）之间，往往存在着一定的差异...

　　借：利润分配--未分配利润
　　　　贷：有关科目

　　由于调减利润而应退回的税款，作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交所得税
　　　　贷：利润分配--未分配利润

　　按规定办理迟税手续，收回税款时，作如下会计分录：

　　借：银行存款
　　　　贷：应交税金--应交所得税

　　纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。

　　对于联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税，补缴所得税的计算公式为：

　　来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润÷（1－联营企业所得税税率）

　　应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

　　税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率

　　应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额

　　企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业规定进行纳税调整。

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