企业所得税汇算清缴涉及的账务调整

　　(二)亏损企业账务调整

　　1、对于永久性差异

　　企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

　　2、对于暂时性差异

　　(1)对应纳税暂时性差异的账务处理

　　借：以前年度损益调整——所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)

　　借：递延所得税资产

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用

　　适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理?

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是

　　1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

　　也就是说企业所得税汇算清缴后，“ 应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：所得税费用

　　2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

　　即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　《小企业会计准则》这种处理为了简化核算，采用未来适用法，而不采用追溯重述法。

适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理?

　　企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。

　　1、采用应付税款法核算

　　(1)补提所得税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金——应交企业所得税

　　如果计提多了，就做相反分录。

　　(2)结转

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　2、采用纳税影响会计法核算

　　(1)补提所得税大

　　借：以前年度损益调整(或在贷方)

　　递延税款(或在贷方)

　　贷：应交税金应交企业所得税

　　(2)冲减多提所得税

　　借：应交税金——应交企业所得税递延税款(或在贷方)

　　贷：以前年度损益调整(或在借方)

　　(3)虽然不补提，也不冲减，但是需要补确认递延税款(包括亏损企业，虽然不交税，但是也可能存在这样的账务调整)

　　借：递延税款(或在贷方)

　　贷：以前年度损益调整(或在借方)

　　(4)不管是哪种情况，都需要将以前年度损益调整结转至利润分配

　　借：利润分配——未分配利润(或在贷方)

　　贷：以前年度损益调整(或在借方)

　　相关解读——

　　企业所得税汇算清缴后的账务调整<彭怀文>

　　新准则下企业所得税汇算清缴后的账务调整<税屋>