装饰装修业

　　账簿设置

　　一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

　　二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

　　(一)设置总账

　　1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

　　2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。

　　(二)设置明细账

　　1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

　　2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

　　3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

　　(三)设置日记账

　　1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

　　根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。

　　2、现金日记账和银行存款日记账

　　(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。

　　(2)账簿的外表形式必须采用订本式。

　　现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

　　成本费用的归集、分配

　　成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：

　　(1)人工费;

　　(2)材料费;

　　(3)机械使用费;

　　(4)其他直接费;

　　(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

　　工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

　　一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

　　工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

　　主要会计分录

　　1.收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款(实收资本、短期借款)

　　2.预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等

　　借：银行存款

　　贷：预收账款-客户

　　借：应交税费-预交增值税(2%)

　　借：应交税费-城建税

　　借：应交税费-教育费附加

　　借：应交税费-地方教育费附加等

　　借：应交税费-应交所得税

　　贷：银行存款

　　3.材料采购入库

　　3.1材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单

　　借：原材料--主材(不含税)

　　原材料--辅材(不含税)

　　原材料--五金电料(不含税)

　　贷：应付账款-暂估-XXX单位

　　3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票

　　3.2.1借：原材料--主材 (红字冲回)

　　原材料--辅材 (红字冲回)

　　原材料--五金电料 (红字冲回)

　　贷：应付账款--XXX单位

　　3.2.2借：原材料--主材

　　原材料--辅材

　　原材料--五金电料

　　应交税费--待认证进项税额(应交增值税---进项税)

　　贷：应付账款--供应商

　　4.付材料款 附件：银行回单、结算单、合同

　　借：预(应)付账款-客户

　　贷：银行存款

　　5.原材料出库 附件：出库单

　　借：工程施工-合同成本--直接材料

　　工程施工-合同成本--其他直接费用

　　工程施工-合同成本--间接费用

　　贷：原材料--主材

　　原材料--辅材

　　原材料--五金电料

　　6.销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票

　　6.1借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　贷：应交税费-应交增值税-销项税

　　6.2借：其他业务成本

　　贷：原材料-主材

　　原材料-辅材

　　原材料-五金电料

　　7.发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等

　　借：工程施工-合同成本--人工费

　　贷：应付账款--XXX单位

　　8.支付劳务费用 附件：劳务发票、银行回单

　　借：应付账款--XXX单位

　　贷：银行存款

　　9.当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票

　　9.1 月底结算，暂估入账

　　借：工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)

　　贷：应付账款-暂估应付款-客户

　　9.2收到专票

　　借：工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)

　　贷：应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)

　　9.3收到专票

　　借：工程施工-合同成本--机械使用费

　　借：应交增值税-待抵扣进项税额

　　贷：应付账款-应付机械款-XXX单位

　　9.4付款

　　借：应付账款--供应商-XXX单位

　　贷：银行存款

　　10.报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单

　　借：工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目

　　借：应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

　　贷：其他应收款-备用金-个人

　　贷：银行存款等

　　11.确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据

　　11.1工程进度确认，暂估入账

　　借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)

　　贷：应付账款-暂估-客户

　　11.2收到分包方专票

　　借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)

　　贷：应付账款-暂估-客户(红字冲销)

　　11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目

　　借：应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

　　贷：应付账款-XXX单位

　　11.4支付分包工程款

　　借：应付账款-XXX单位

　　贷：银行存款

　　12.固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表

　　12.1购入资产

　　借：固定资产-生产设备等

　　低值易耗品

　　应交税费-应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

　　贷：银行存款

　　12.2月末计提折旧

　　借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)

　　工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)

　　贷：累计折旧

　　13.当月已经缴纳应交增值税额 附件：交税凭证、银行回单

　　借：应交税费-应交增值税-已交税金

　　贷：银行存款

　　14.计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单

　　14.1计提项目管理人员工资

　　借：工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬

　　贷：应付职工薪酬

　　14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹

　　借：工程施工-合同成本--直接人工

　　贷：应付职工薪酬-工资

　　应付职工薪酬-福利费

　　应付职工薪酬-职工教育经费

　　应付职工薪酬-统筹-养老

　　应付职工薪酬-统筹-医疗

　　应付职工薪酬-统筹 -失业

　　应付职工薪酬-统筹-生育

　　应付职工薪酬-统筹-工伤

　　应付职工薪酬-统筹-住房公积金

　　应交税费-个人所得税

　　14.3发工资

　　借：应付职工薪酬-工资

　　应付职工薪酬-福利费

　　贷：银行存款

　　14.4交社会统筹

　　借：应付职工薪酬-统筹-养老

　　应付职工薪酬-统筹 -医疗

　　应付职工薪酬-统筹 -失业

　　应付职工薪酬-统筹-生育

　　应付职工薪酬-统筹-工伤

　　应付职工薪酬-统筹-住房公积金

　　贷：银行存款

　　14.5交个税

　　借：应交税费-个人所得税

　　贷：银行存款

　　15.按合同约定办理结算金额并收款 附件：银行回单、结算单

　　15.1结算

　　借：应收账款-结算款-客户(预收账款)

　　贷：工程结算-工程项目

　　贷：应交税费-待转销项税

　　15.2收款

　　借：银行存款

　　贷：应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)

　　15.3若开专用发票所开金额结转销项税

　　借：应交税费-待转销项税

　　贷：应交税费-应交增值税-销项税

　　16.按月确认收入、成本和毛利 附件：(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)

　　借：主营业务成本-工程项目

　　工程施工-合同毛利-工程项目

　　贷：主营业务收入-工程项目

　　17.计提税金

　　借：税金及附加

　　借：所得税

　　贷：应交税费--应交应交城建税

　　--教育费附加

　　--地方教育费附加

　　--价格调节基金

　　--地方水利建设基金及其他基金

　　--企业所得税等

　　18.结转收入

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　贷：本年利润

　　19.结转成本

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　其他业务成本-

　　税金及附加等

　　所得税

　　20.合同完工后结算 附件：结算书

　　借：工程结算--工程项目

　　贷：工程施工-合同毛利--工程项目

　　工程施工-合同成本-结转数--工程项目