欧盟对跨国公司实行15%的最低有效税率

　　欧盟关于企业税的新法规当地时间1月1日正式生效，对在欧盟成员国的跨国公司实行15%的最低有效税率。该法规将适用于每年财务收入合计超过7.5亿欧元、母公司或子公司位于欧盟成员国的任何国内和国际大型集团。如果子公司在其所在国不受最低有效税率的约束，则母公司所在的欧盟成员国也将对其征收补充税。

　　该法规还包括一套通用规则，规定在有效税率低于15%的情况下，特定国家如何计算和缴纳“补充税”。

　　早前新闻——

欧盟发布预提税新规则

　　近日，欧盟委员会发布预提税新规则，旨在使欧洲的预提税制度对投资者、金融中介机构(例如银行)和成员国税收征管部门三方的运作都更加有效、安全。这一规则是《21世纪企业税收议程》和《资本市场联盟—欧盟委员会2020行动计划》的重要组成部分，内容涉及成员国税务部门交换信息和相互合作。

　　欧盟委员会认为，预提税制度改革将会促进更公平的税收，打击税务欺诈，并促进欧盟的跨境投资。欧盟委员会表示，下一步目标是让改革提案得到成员国的一致审议通过，并于2027年1月1日生效。

　　欧盟预提税制度改革迫在眉睫

　　欧盟预提税制度是一个成员国的税务部门有权对居民投资者在另一个成员国所获得的利息和股息预先扣缴税款的制度。跨境投资者经常会面临这一情况。在这一情况下，为了防止双重征税，许多欧盟成员国签署了避免双重征税协定，即避免同一公司或个人基于同一所得被重复征税。这些协定允许一个跨境投资者针对其在另一国重复缴纳的税款提交退税申请。

　　欧盟委员会曾公开表示，在当前的预提税制度下容易发生税务欺诈，制度的复杂性也在一定程度上阻碍了欧盟境外投资者对欧盟境内的投资。

　　据了解，当前欧盟的预提税制度存在退税程序冗长、手续费用高与事项烦琐等问题，这让投资者很失望，削减了其在欧盟内各成员国间进行跨境投资的意愿。此外，各成员国适用的预提税程序都不尽相同。投资者必须处理欧盟内超过450种不同的预提税相关表格，其中大部分只用成员国本国语言描述。

　　欧盟金融服务、金融稳定和资本市场联盟专员麦瑞德·麦吉尼斯指出：“杂乱无章的、大多基于纸质资料的税收程序扼杀了跨越单一市场的投资。个人投资者受影响最大，因为他们中的70%都没有取回应得的退税款。”

　　更严重的问题是，预提税领域的退税程序滥用乱象突出，税务欺诈屡禁不绝。可以说，预提税制度的改革源于2012年一起税务欺诈案。起初，人们认为该案只影响到德国，而实际上该案波及比利时、法国、西班牙、意大利、荷兰、丹麦、奥地利、芬兰、波兰、捷克、挪威和瑞士。2000年—2020年，欧盟境内税务欺诈造成的税款流失高达约1500亿欧元。针对这些问题，2022年6月，欧盟委员会曾就制定欧盟范围内通用的股息或利息支付预提税制度公开征求意见。“预提税制度改革移除了为资本创造单一市场的障碍，这是对资本市场联盟的重要贡献。”麦瑞德·麦吉尼斯表示，除此之外，本次欧盟委员会的预提税新规则还将在向成员国提供信息、防止预提税领域的税收滥用、增强欧盟系统对税务欺诈行为的抵御能力等方面发挥重要作用。

　　欧盟预提税改革的主要内容

　　欧盟委员会提出的预提税新规则确保迅速且有效地处理预提税退税及源头减免的问题。其主要内容是：

　　一个统一的欧盟税收居民数字证明。这个数字证明会让预提税税款减免程序更快更有效率。比如，在欧盟有多元投资组合的投资者只需要一个税收居民数字证明就可以申请在同一纳税年度的多笔退税款项，税收居民数字证明应该在递交申请后一个工作日内发放，从而改变目前大多数成员国仍然依赖于纸质证明的现状。

　　两个快捷程序以补充现存的标准退款程序。源头减免程序和快速退款程序可使全欧盟的税收减免流程更快、更协调。成员国可以自行选择其中之一来实行，或两者结合实行。这些快捷程序预计会帮助纳税人每年节省51.7亿欧元。

　　在源头减免程序下，支付利息或股息时适用的税率基于避免双重征税协定的相关规定来确定。在快速退税程序下，税款将按相关成员国的预提税率计算，多支付的税款将在付款之日起50天内退还。

　　标准化报告义务。这会给国家税收征管部门提供必要的工具来确认纳税人适用优惠税率的资格并发现潜在的税收滥用。大型的欧盟金融中介被要求在国家认证金融中介登记程序中注册。非欧盟和小型欧盟金融中介也可以自愿注册。金融中介机构注册得越多，税务机构就越容易处理退税请求。

　　改革将进一步鼓励投资

　　据悉，预提税新规则只是欧盟委员会简化商业手续、打击滥用税收行为一系列行动中的一项。今年5月，欧盟确定了关于针对所有为欧盟居民客户提供加密资产交易的新的税收透明度规则。

　　欧盟经济事务专员保罗·真蒂洛尼在关于欧洲预提税新规则的新闻发布会上表示：“新的预提税制度会确保跨境投资者不会在股息和利息上被过度征税，给了欧洲资本市场一剂急需的‘强心针’。它也会提高透明度，更有效地解决税收滥用问题。我们的预提税制度再一次证明了欧盟将坚定不移地给投资者提供便利，并使我们的税收系统变得更好。”

　　欧盟执行副主席和贸易专员瓦尔季斯·东布罗夫斯基斯认为：“预提税制度改革将会进一步鼓励来自欧盟境内和境外的跨境投资，建立一个更强大、更有竞争力的欧盟市场和一个运作更良好的资本市场联盟。这也是朝着正确方向迈进的一步，会让税收在数字经济领域更公平、更便捷、更现代化。”

　　来源：中国税务报   作者单位：国家税务总局郴州市税务局  日期：2023年7月24日