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24.拍摄微电影是否属于营改增范围？
答：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《应税服务范围注释》规定：“ 三、部分现代服务业
……
（七）广播影视服务。
广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。
1.广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
2.广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。
3.广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。”
因此，拍摄微电影属于广播影视节目（作品）的制作服务，属于营改增范围。
25.邮政分支机构按照预征率征收增值税，可以抵扣进项税额吗？
答：根据《国家税务总局关于发布<政企业增值税征收管理暂行办法>公告》（国家税务总局公告2014年第5号）第八条规定：“分支机构提供邮政服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。应预缴税额=（销售额预订款）×预征率。”
因此，增值税汇总申报邮政企业的分支机构提供邮政服务，不能抵扣进项税额。
26.铁路公司下属分支机构取得的开具给分支机构的专票如何进行汇总申报增值税？
答：根据《国家税务总局关于发布<铁路运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第6号）规定：“第七条 中国铁路总公司汇总的进项税额，是指中国铁路总公司及其所属运输企业为提供铁路运输及辅助服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额
……
第十条 中国铁路总公司所属运输企业，应按月将当月提供铁路运输及辅助服务的销售额、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》（见附件），报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给中国铁路总公司。”
另根据《国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第22号）规定：“三、……(四)试点地区分支机构抄报税、认证等事项仍按现行规定执行。当期进项税额应填报在申报表主表及附列资料对应栏次，其中由总机构汇总的进项税额，需在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第17栏‘简易计税方法征税项目用’中填报转出。”
27.融资性售后回租服务承租方怎么开具发票？
答：根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
一、 增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。”
因此，融资性售后回租服务中的承租方收取有形动产价款本金，可以开具普通发票，作为出租方据以差额扣除的合法有效凭证，承租方开具发票不征收增值税。为解决承租方纳税申报一窗式比对不符问题，应要求承租方在签订融资性售后回租合同后开具发票前，就该合同向主管税务机关报备，以便核查。
28.我公司收到的财政补贴款100万元，现不符合不征税收入的规定，那么应全额一次性确认为收入还是逐年确认为收入？
答：根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：
一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
二、本公告自发布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。”
因此，贵公司应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
29.我们是一家美容会所，被税务局核定为定额定率征收，现我公司达到查账征收条件，是否可以申请企业所得税查账征收？
答：一、根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定：“纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”
二、根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条的规定：“主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。”
因此，贵公司若不属于核定征收的情形，达到查账征收条件后应转为查账征收。
30.闽侯县房地产企业预售未完工产品，企业所得税如何申报计税毛利率是多少？
答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕299号）规定：“一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。”
根据《福州市国家税务局关于房地产开发企业销售未完工开发产品计税毛利率执行标准的公告》（福州市国家税务局公告2012年第1号）规定：“一、计税毛利率标准
（一）非政策性开发项目
1.开发项目位于福州市鼓楼区、台江区、晋安区、仓山区、马尾区（含琅岐经济区）、福清市、长乐市、平潭县、闽侯县的，计税毛利率为22%。
2.开发项目位于福州其他县的，计税毛利率为20%。”
因此，贵公司应按照上述规定执行。 |
