（2021）皖1124刑初376号 杭州海*服装有限公司、金某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税等刑事一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：（2021）皖1124刑初376号

　　发文日期：2022-03-18

安徽省全椒县人民法院刑事判决书
（2021）皖1124刑初376号

　　公诉机关：安徽省全椒县人民检察院。

　　被告单位：杭州海*服装有限公司，统一社会信用代码号码91330106399341****，住所地杭州市西湖区西*发展中心*幢**6室，公司法定代表人田某芬。

　　诉讼代表人：宣某良，男，1967年9月2日出生，浙江QH文化艺术发展有限公司员工。

　　被告人：金某，男，1968年10月3日出生于浙江省杭州市，汉族，高中文化，杭州杭*科技有限公司员工，户籍地香港特别行政区，现住浙江省杭州市拱墅区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2021年6月10日被全椒县**局决定刑事拘留，当日变更强制措施为取保候审。2021年11月25日经本院决定、并由浙江省杭州市**局对其执行取保候审。

　　辩护人：朱岚清，浙江亚辉律师事务所律师。

　　全椒县人民检察院以全检刑诉〔2021〕294号起诉书指控被告单位杭州海*服装有限公司、被告人金某犯虚开增值税专用发票罪，于2021年11月25日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。全椒县人民检察院指派检察官张*培出庭支持公诉，被告单位杭州海*服装有限公司诉讼代表人宣某良、被告人金某及其辩护人朱岚清到庭参加诉讼。现已审理终结。

　　公诉机关指控：被告单位杭州海*服装有限公司于2014年5月20日注册成立，公司法定代表人田某芬，实际控制人金某，主要从事服装加工。公司成立后，为了扩大生产经营，2015年，被告人金某同其合伙人姚某1决定在全椒县成立杭州海*服装有限公司全椒分公司，由姚某1具体负责全椒分公司的服装加工。公司经营期间，为抵扣销项税款，被告人金某委托他人为杭州海*服装有限公司及全椒分公司虚开进项增值税专用发票，并支付6%到8%不等的开票费用。经查：自2015年5月至2016年1月，杭州海*服装有限公司接受五家公司虚开增值税专用发票55份，金额：5326218.96元，税额：905457.24元;杭州海*服装有限公司全椒分公司接受六家公司虚开增值税专用发票14份，金额：1236018.78元，税额：210123.22元。涉案发票金额合计6562237.74元，税额1115580.46元。具体犯罪事实如下：

　　1.杭州海*服装有限公司接受山东惠**润纺织有限公司虚开增值税专用发票7份（票号：07539937、07539938、07539939、07539940、07539941、07539942、07539943），金额：69,400.18元，税额：118,388.02元。

　　2.杭州海*服装有限公司接受连云港**纺织有限公司虚开增值税专用发票10份（票号：00230698、00230699、00230700、00230701、00230702、00230703、00230704、00230705、00230706、00230707），金额：940,253.03元，税额：159,839.97元。

　　3.杭州海*服装有限公司接受连云港**纺织有限公司虚开增值税专用发票9份（票号：07200208、07200210、07200211、07200212、07200213、07200214、07200215、07200216、07200217），金额：840,414.53元，税额：142,870.47元。

　　4.杭州海*服装有限公司接受西安**纺织有限公司虚开增值税专用发票18份（票号：04208655、04208656、04208657、04208658、04208659、04208660、04208661、04208662、04208663、04208664、04208665、04208666、04208667、04208668、04208669、04208670、04208671、04208672），金额：1,753,830.7元，税额：298,151.28元。

　　5.杭州海*服装有限公司接受淮安市淮安区**纺织厂虚开的增值税专用发票11份（票号：15523282、15523283、15523284、15523285、15523286、15523287、15523288、15523289、15523290、15523291、15523292），金额：1,095,338.5元，税额：186,207.5元。

　　6.杭州海*服装有限公司全椒分公司接受涟水**织造厂虚开增值税专用发票3份（票号：04012857、04012858、04012859），金额287,179.48元，税额：48,820.52元。

　　7.杭州海*服装有限公司全椒分公司接受淮安市淮安区韩*纺织厂虚开增税专用发票2份（票号：03848208、03848209），金额：179,487.18元，税额：30,512.82元。

　　8.杭州海*服装有限公司全椒分公司接受淮安市淮安区周*纺织厂虚开增值受贿专用发票2份（票号：17591308、17591309），金额：171,538.46元，税额：29,161.54元。

　　9.杭州海*服装有限公司全椒分公司接受淮安市锦**造有限公司虚开增值税专用发票2份（票号：17607515、17607516），金额192,136.76元，税额：32,663.24元。

　　10.杭州海*服装有限公司全椒分公司接受西安**纱纺织品有限公司虚开增值税专用发票1份（票号：03904566），金额：99,615.38元，税额：16,934.62元。

　　11.杭州海*服装有限公司全椒分公司接受淮安市**纺织织造厂虚开增值税专用发票4份（票号：15713848、15713849、15713850、15713851），金额：306,061.52元，税额：52,030.48元。

　　另查明：被告单位杭州海*服装有限公司于2016年8月份已为西安起*纺织有限公司虚开18份认证后失控的增值税专用发票做进项税额转出，税额：298,151.28元。全椒分公司分别于2016年11月补缴了淮安市淮安区韩*纺织厂虚开增税专用发票2份，税额：30,512.82元;2017年4月补缴了西安奥**纺织品有限公司虚开增值税专用发票1份，税额：16,934.62元。被告人金某于2021年6月9日交款500,000元到全椒县**局账户。合计845,598.72元。

　　被告人金某于2021年6月10日主动投案，并如实供述犯罪事实。

　　公诉机关认为，被告单位杭州海*服装有限公司以骗取国家税款为目的，在无真实业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，涉案发票金额6562237.74元，税额1115580.46元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三十一条、第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人金某作为公司实际控制人，是主要责任人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位杭州海*服装有限公司、被告人金某认罪认罚，可以从宽处理，建议判处被告单位罚金六万元，判处被告人金某有期徒刑一年六个月（补缴完税额后，如符合缓刑条件可适用缓刑）。公诉机关提供了线索移交函、受案登记表、立案决定书、抓获经过、户籍信息、调取证据通知书及调取清单、增值税专用发票认证结果查询、回复、公司登记基本情况、营业执照、工商银行汇款电子回单、工资表、工商资料、税务登记信息、税务处理决定书、全椒县国家税务局稽查局税务处理决定书、税务稽查案件协查报告，证人姚某1、丁某、阮某、苏某、姚某2的证言，被告人金某的供述等证据证实。

　　被告单位杭州海*服装有限公司及被告人金某对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及提供的证据均未表示异议，并当庭作了供述。

　　其辩护人提出是辩护意见是：被告人金某投案自首、认罪认罚，系初犯和偶犯，及时补缴相应的税款、滞纳金和罚款，系法人犯罪，主观恶性相对较小，请求对被告人金某免予刑事处罚。

　　经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，审理期间，被告人金某退出税款269,981.74元已交至全椒县**局。

　　本院认为：被告单位杭州海*服装有限公司在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，用于抵扣税款1,115,580.46元，其行为侵害了国家对增值税专用发票的管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪，被告人金某系被告单位的法定代表人或实际负责人，是直接负责的主管人员，亦应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人金某案发后能主动投案，归案后如实供述其罪行，当庭自愿认罪，是自首，依法对被告单位及被告人予以从轻处罚;被告单位及被告人积极补缴了应纳税款，酌情予以从轻处罚。被告人金某具有悔罪表现，司法行政机关出具的《调查评估意见书》证明其符合社区矫正条件，适用缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。对辩护人提出的被告人具有自首、认罪认罚，系初犯，及时补缴相应的税款、系法人犯罪等情节的意见，本院予以采纳，但建议对被告人金某免予刑事处罚的意见，本院不予支持。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：

　　一、被告单位杭州海*服装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金六万元;

　　（罚金于判决生效之日起十日内缴纳。）

　　二、被告人金某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑一年六个月;

　　（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算;罚金于判决生效之日起十日内缴纳。）

　　三、被告单位及被告人金某所退税款，由追缴机关依法处理。

　　如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。

审判长 陈勇

人民陪审员 王继权

人民陪审员 李敏

二〇二一年十二月二十七日

书记员 何启航

　　附本案适用法律条文：

　　《中华人民共和国刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第三十条 公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。

　　第三十一条 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。

　　第五十二条 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第六十七条 第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　第七十二条 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　（一）犯罪情节较轻;

　　（二）有悔罪表现;

　　（三）没有再犯罪的危险;

　　（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

　　宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。

　　被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍需执行。

　　第七十三条 第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　第三款 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

《中华人民共和国刑事诉讼法》

　　第十五条 犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。

　　第二百零一条 对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：

　　（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;

　　（二）被告人违背意愿认罪认罚的;

　　（三）被告人否认指控的犯罪事实的;

　　（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;

　　（五）其他可能影响公正审判的情形。

　　人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。