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借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积 （四）上年利润调整所得税会计处理 企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理退税或补缴手续。 企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或减少上年亏损时，作如下分录： 借：有关科目 贷：利润分配——未分配利润 对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下会计分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税 实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 对调整减少上年利润或增加上年亏损时，作如下会计分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目 由于调减利润而应退回的税款，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润 按规定办理退税手续，收回税款时，作如下会计分录： 借：银行存款 贷：应交税金——应交所得税 纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。 对于联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税，补缴所得税的计算公式为： 来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润／（1-联营企业所得税税率） 应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率 应补缴所得税额＝应纳所得税额-税收扣除额 企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业规定进行纳税调整。 |
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