个人所得税减免税优惠总结（导图）

3、捐赠扣除。纳税人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠，其捐赠额不超过年应纳税所得额30%的部分，可以据实扣除。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第24条

4、中介费扣除。对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，能够提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》 (财税字[1994]20号)

5、工薪费用扣除。在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员，取得的工资、薪金收入，由雇佣单位和派遣单位分别支付的，采取在雇佣单位一方支付的工资、薪金中减除费用的办法计征个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率计算扣缴个人所得税。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号）

6、上交工薪收入扣除。对外商投资企业、外国企业和驻华机构的中方工作人员，取得的工资、薪金收入，能够提供证明实际上交派遣（介绍）单位的部分，准予扣除计税。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号）

7、转让债权扣除。个人转让债权，采用“加权平权法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。即以纳税人购进的同一种类债券买入价和买进过程中交纳的经费总和，除以纳税人购进的该种类债券数量之和，乘以纳税人卖出的该种类债券数量，再加上卖出的该种债券过程中交纳的税费。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号）

8、租金收入扣除项目。对个人出租中国境内的房屋取得的租金收入，不论其是否在中国境内居住，均允许扣除下列项目后，就其余额征收个人所得税：

(1)税法第6条第一款第四项规定的费用。即租赁财产所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用；

(2)国税发[1994]89号第6条（一）项规定的税金和各项支出。即在出租财产过程中缴纳的各种税金和教育费附加；

(3)国税发[1994]89号第6条（二）项规定的房屋修缮费用。即能够提供由纳税人负担出租该财产实际开支的修缮费用，准予扣除的金额，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予延续扣除，直至扣完为止。

《国家税务总局关于个人出租中国境内房屋取得租金收入税务处理问题的通知》 (国税发[1995]134号）

9、营销费用扣除。保险企业营销员（非雇员）的每月收入，可按10%～15%扣除营销费用。具体扣除比例由各省级地税局在上述幅度内确定。

《国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知 》(国税发[1998]13号）

10、老年服务捐赠扣除。从2000年10月1日起，对个体工商户、个人独资企业和合伙企业以及个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。

《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》 (财税[2000]97号）

11、文化事业捐赠扣除。对纳税人通过非营利性公益组织或国家机关对下列宣传文化事业的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除：

(1)对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；

(2)对公益性图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；

(3)对重点文物保护单位的捐赠；

(4)对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。

国务院《关于支持文化事业发展若干经济政策的通知》(国发[2000]41号）

12、公益救济性捐赠扣除。在按国家规定实行社会保障体系试点的地区，对纳税人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

《财政部 国家税务总局财政部 国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知》 (财税[2001]9号)

13、农村义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，对纳税人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

《财政部、国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》 (财税[2001]103号)

14、补偿收入扣除。个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》 (财税[2001]157号)

15、折旧扣除。个人独资企业在计算缴纳投资者个人所得税时，应遵循历史成本原则，按照购入固定资产的实际支出计提固定资产折旧费用，并准予在税前扣除。

《国家税务总局关于个人独资企业个人所得税税前固定资产折旧费扣除问题的批复》 (国税函[2002]1090号)

16、环保基金捐赠扣除。对纳税人向中华环境保护基金会的捐赠，其捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，允许在税前扣除。

《国家税务总局关于纳税人向中华环境保护基金会的捐赠税前扣除问题的通知》(国税函[2003]762号)

17、法律援助基金捐赠扣除。对纳税人向中国法律援助基金会的捐赠，其捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，允许在税前扣除。

国家税务总局关于纳税人向中国法律援助基金会捐赠税前扣除问题的通知 (国税函[2003]722号)

18、卫生保健基金捐赠扣除。对纳税人向中国初级卫生保健基金会的捐赠，其捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，允许在税前扣除。

《国家税务总局关于纳税人通过中国初级卫生保健基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知》(国税函[2003]763号)

19、捐赠扣除。从2003年1月1日起，对企业、事业单位社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。

《财政部、国家税务总局关于向中华健康快车基金会等５家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》 (财税[2003]204号)

20、报刊捐赠扣除。对工商企业及个人订阅《人民日报》、《求是》杂志捐赠给贫困地区的费用支出，视同公益救济性捐赠，可按现行税法规定的比例在缴纳个人所得税前扣除。

《财政部 国家税务总局关于工商企业订阅党报党刊有关所得税税前扣除问题的通知》(财税[2003]224号)

21、防治“非典”捐赠全额扣除。对纳税人向各级政府、民政卫生部门捐赠用于防治“非典”的现金和实物，以及通过中国红十字会、中华慈善总会向防治“非典”事业的捐赠，允许在缴纳个人所得税前全额扣除。

《财政部、国家税务总局关于纳税人向防治非典型肺炎事业捐赠税前扣除问题的通知》 (财税[2003]106号)

22、向宋庆龄基金会等6家单位捐赠全额扣除。自2004年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）

23、香江社会救助基金会捐赠据实扣除。香江社会救助基金会是按照国务院《基金会管理条例》规定设立、经民政部批准成立的非营利性法人，其宗旨是发扬人道主义精神，扶贫济困，发展社会公益事业。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，对纳税人通过香江社会救助基金会的公益、救济性捐赠，在年度企业所得税应纳税所得额3％以内的部分或者未超过申报的个人所得税应纳税所得额30%的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前据实扣除。

《国家税务总局关于纳税人通过香江社会救助基金会捐赠所得税前扣除问题的通知》（国税函[2006]324号）

24、中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠全额扣除。自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

《财政部 国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]66号）

25、中国医药卫生事业发展基金会捐赠全额扣除。自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

《财政部 国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]67号）

26、中国教育发展基金会捐赠全额扣除。自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

《财政部 国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]68号）

27、通过中国禁毒基金会捐赠据实扣除。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，对纳税人通过中国禁毒基金会的公益、救济性捐赠，在年度企业所得税应纳税所得额3％以内的部分或未超过申报的个人所得税应纳税所得额30%的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前据实扣除。

《国家税务总局关于纳税人通过中国禁毒基金会捐赠所得税前扣除问题的通知》（国税函[2006]1253号）

28、中国华夏文化遗产基金会等4家单位公益救济性捐赠按规定扣除。纳税人通过上述基金会的公益、救济性捐赠支出，自2007年1月1日起，在年度企业所得税应纳税所得额3％以内的部分或者未超过申报的个人所得税应纳税所得额30％的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前扣除，国家以后有新的政策规定，统一按新的政策规定执行。

《财政部 国家税务总局关于纳税人通过中国华夏文化遗产基金会等4家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税[2007]第175号）

29、“特殊党费” 税前扣除。“5.12”四川汶川特大地震发生后，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除。

《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》（国税发[2008]60号）

七、减税的审批程序

申报减征个人所得税的，由本人提出书面申请，填报“减免税申请报告”，并附有关资料，经主管税务机关初审，市局复审，再报省地税局批准后，方可减税。“减免税报告”一式三份，批复后主管税务机关和纳税人各存一份。

一）、申请期限：应在政策规定的减免税期限内提出申请。

二）、申报材料（要求：相关证件需交验原件，报送复印件）

（一）基本材料

1.纳税人的减免税申请报告（包括减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等）；

2.工商营业执照(或组织机构代码证)和《税务登记证》（副本）及复印件(不需办理工商营业执照和税务登记证的纳税人可不报送)；

3.财务会计报表、纳税申报表（申请个人所得税减免的纳税人可不报送；财务报表可由征收环节取得的，可不需纳税人另报送）

4.减免税申请表。

5、《核定定额通知书》及复印件（核定征收税款的个体工商户提供）。

（二）根据不同减免税项目需分别报送的其他资料

1、残疾人员：

A.残疾人证；

B.居民身份证；

C.主管税务机关要求的其他资料。

（注：按工资薪金所得缴纳个人所得税的残疾人，统一由扣缴单位提出申请，声明残疾人为扣缴单位职工，并附送申请减税的残疾人本人的残疾人证、居民身份证及复印件）

2、孤老人士和烈属：

A.居委会及民政部门证明；

B.居民身份证；

C.主管税务机关要求报送的其他资料

3、因严重自然灾害造成重大损失的纳税人:

A. 有关部门的损失证明及保险赔付单证；

B.主管税务机关要求报送的其他资料。