其他应收款

　　应收款项，是指小企业在生产经营过程中，因商品交易、劳务供给和其他往来业务而形成的应收未收或暂付应收的各种款项。小企业在生产经营过程中发生的各种应收款项，属于企业的短期债权，是企业流动资产的重要组成部分，其具体内容包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。

　　一、其他应收款

　　其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。具体包括以下几方面内容：

　　(1)应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。

　　(2)应收出租包装物租金。

　　(3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等。

　　(4)备用金（向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）。

　　(5)存出保证金，如租入包装物所支付的押金。

　　(6)预付账款转入。

　　(7)其他各种应收、暂付款项。

　　此外，其他应收款的日常管理应注意以下四方面的问题：

　　(1)工作人员因公出差或工作需要须备用现金的，应填写借款单，注明使用时间及用途，经领导批准后方能借用公款。借款金额应严格控制，不得超过工作范围多借。

　　(2)向员工收取的各种垫付款项，财务人员负责在规定时间内办理收款手续，财务人员有权通知借款滞报人员及时报账。

　　(3)借款人员必须及时还款或拿合法票据到财务部门报销，一般情况下当月结清，特殊情况下于次月办理完毕，但最迟不得跨年。

　　(4)若小企业实行定额备用金制度，对于领用的备用金应当定期向财务部门报销。财务部门根据报销数额用现金补足备用金定额，报销数和补充数都不再通过“其他应收款”科目核算。

　　二、其他应收款的核算

　　为了反映和监督其他应收款的发生和结余情况，小企业应设置“其他应收款”科目，并按照其他应收款的项目和不同的债务人设置明细账，进行明细核算。本科目的借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记收回的其他应收款；期末借方余额表示小企业尚未收回的其他应收款。

　　【例】A小企业会计以“其他应收款”科目核算备用金。3月5日，该企业采购员王某外出采购某原材料，预借款l700元，以现金付讫。3月10日，王某采购归来，交仓库原材料1500元，退回200元。该企业的账务处理如下：

　　(1)以现金预付备用金时：

　　借：其他应收款——备用金（王某）1700

　　贷：库存现金1700

　　(2)报销时：

　　借：原材料l500

　　库存现金200