梳理企业所得税常用的年限：3年5年和无限期

来源：中国税务报作者：王亚南人气：时间：2016-01-08

摘要：企业所得税规定中，有很多年限的规定，比如：固定资产折旧计提的最低年限，亏损弥补的最长年限，费用结转扣除的最长年限，最常见的年限主要有3年、5年、无限期。在此对常用到的年限进行总结，希望对大家有所帮助。那些3年 1、电子设备最低折旧年限电子设备

　　
　　3、专用设备税额抵免年限
　　
　　企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
　　
　　享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
　　
　　4、器具、工具、家具等最低折旧年限
　　
　　与生产经营活动有关的器具、工具、家具等最低折旧年限为5年。
　　
　　5、应扣未扣支出追溯年限
　　
　　对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
　　
　　6、非货币性资产投资分期纳税年限
　　
　　居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。
　　
　　7、债务重组所得分期纳税年限
　　
　　企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
　　
　　8、政策性搬迁清算年限
　　
　　符合下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
　　
　　（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。
　　
　　（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
　　
　　那些无限期
　　
　　1、职工教育经费结转扣除年限
　　
　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　
　　2、广告费和业务宣传费结转扣除年限
　　
　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　
　　3、创投企业抵扣应纳税所得额结转年限
　　
　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
　　
　　有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
　　
　　如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

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