汇算清缴后退回的所得税如何账务处理？

来源：总局作者：总局人气：时间：2011-05-25

摘要：　　问：在2008年度汇算清缴后，因弥补2004年度亏损，在2009年退回的企业所得税如何做账？　　在2008年三季度上缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：　　⑴ 计提：　　借：所得税费用 10000 　　　贷：应交税费应交所得税10000 　　⑵...

　　问：在2008年度汇算清缴后，因弥补2004年度亏损，在2009年退回的企业所得税如何做账？

　　在2008年三季度上缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：
　　⑴ 计提：
　　借：所得税费用 10000
　　　贷：应交税费——应交所得税10000

　　⑵ 结转：
　　借：本年利润 10000
　　　贷：所得税费用 10000

　　借：利润分配——未分配利润 10000
　　　贷：本年利润　　　　　　　10000

　　因预知2008年利润须弥补以前年度亏损，所以未提取盈余公积。请问在2009年税务局退回税款后如何做账？

　　答：如果不涉及递延所得税，退回时做如下分录：
　　借：银行存款
　　　贷：以前年度损益调整

　　然后再结转以前年度损益调整科目：
　　借：以前年度损益调整
　　　贷：未分配利润