“营改增”将全面推开 税负只减不增

3月5日，国务院总理李克强在2016年政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。对于企业来说，税费是企业降成本的重要一环，那么今天我们就一起来看一下未来企业将如何减负。

全行业推进营改增将是今年最大的减税措施

国税总局曾有数据显示，目前房地产、建筑、金融、生活服务业，这四大未纳入“营改增”试点行业占营业税的比重超过67%。

根据瑞银证券发布的一篇研究报告，2016年营改增覆盖最后四大行业后，减税规模约为3836亿元。 多位财税和企业界人士都曾表示，建筑、房地产等行业迟迟不入列营改增范畴，主要难度就是制度设计复杂，尤其担忧税负上升对企业造成经营上的实际影响。

财政部部长楼继伟也曾在2015年全国两会“财政工作和财税改革”记者招待会上表示，营改增最难的是不动产业转成征收增值税。在经济下行期，不动产进项税抵扣设计方案更为复杂。此次政府工作报告则明确，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。

中国社科院财经战略研究院研究员张斌分析称，能够抵扣的就是企业购买来当厂房、写字楼的不动产，经过测算，减税规模在8000亿元左右。

整体减负要调整税率

上海财经大学公共经济与管理学院副院长刘小兵表示，全行业推进营改增后，做到整体减负的一个办法是在税率上做调整，一是简并税率层级，二是调降税率。

全国政协委员张连起也建议，营改增政策实施后，增值税税率实行五级制（即17%、13%、11%、6%、0），加之3%的征收率，税率偏多，容易扭曲增值税抵扣运行链条，带来一定的政策和征管风险。要在充分论证、科学测算的基础上逐步减少税率档次，第一步可考虑将制造业17%的标准税率降低到13%。

去年全国两会上，全国政协委员、新华联集团董事局主席傅军委员曾以自己的企业为例，对外披露了企业的实际税负情况，并呼吁要为民营经济减轻税负，“放水养鱼”。

傅军委员说，只有降低税率，才能增加生产要素供给，提高资源的配置效率，有效刺激经济增长。因此，他建议，国家应借助“供给侧改革”的契机，全面降低企业有效税率。

一是降低增值税。目前，我国增值税率高达17%，可考虑下降5%，调整至12%。

二是降低所得税。“就大型企业而言，25%的所得税还算比较合理，但对于中小微企业来说，这个税率明显偏高。”他建议，国家可根据企业规模差异区别对待，对尚处于成长期的中小微企业予以20%的低税率优惠。

三是进行财税制度改革。简化税制，国家要加快推进“营改增”等税改步伐，通过给企业更多的减税减负让利，充分发挥税收政策作为需求侧政策和供应侧改革连接点的作用。

税务专业人士怎么说

全球四大会计师事务所之一的毕马威中国税务主管合伙人何坤明表示，通过这些行业的税收改革，中国将迎来统一的增值税税制，首次将货物和服务全部纳入到增值税征税范围中来。全面实施营改增对于中国来说是积极的、具有重大意义的税制进步，标志着中国将成为世界上拥有最先进的增值税制度的国家之一。

毕马威认为，中国增值税税制具有其独特性，金融企业发放的贷款利息收入需要缴纳增值税，中国从而将成为世界上首批对金融服务业征收增值税的国家之一。

何坤明说，营业税针对供应链上的各个环节征税，必然导致重复征税，中国企业以及同中国企业交易的外国企业将不得不承担流转税成本，而增值税改革意味着流转税不再构成企业交易的成本。尽管税务系统和企业要在短期内做好营改增的应对工作是极具挑战的，但是从长远来看，更加完善的现代税制势必有利于整体经济发展。