珠海地税“走出去”企业与个人的税收服务和管理

八、“走出去”企业自身税务风险的控制

在企业成功“走出去”的同时，由税源国际化、税制安排国际化和税收管理国际化带来的海外税收风险问题日益凸显，具体表现在国际税收协定缔约国居民税收待遇是否得到落实，企业有没有接受过国外税务主管当局的不公正税收处理，海外利润汇回国内时已在国外缴纳的税款是否已按规定得到抵免，是否发生过就同一生产经营活动利润双重征税的行为，等等。

在生产经营过程中，“走出去”企业应注意全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略，并根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制及相应的税务风险管理制度，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。在企业的发展过程中，还应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。

另外，“走出去”企业在减少涉税风险，须了解当地涉税环境，注意寻求社会各界包括政界和税务中介机构的涉税支持，熟悉当地税法及财务、会计规定，以便正确核算、准确计税、依法纳税；树立国际税收意识，在涉税跨国所得的处理方面应遵循公平交易原则，减少与所在地税务当局发生争议和规避不必要的税务检查，熟悉国际税收惯例，以便按照国际上通行的做法，维护并争取涉税权益的最大化；与国内税务主管机关保持常态化联系，以便获得适时的咨询服务和涉税事务援助。这些都是行之有效的方法。

相关税收法律、法规：

1、《中华人民共和国税收征收管理法》

2、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）

3、《中华人民共和国税企业所得税法》

4、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例

5、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》(国税发〔2009〕2号)

6、《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2014〕38号)

6、《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2013〕40号）

7、《国家税务总局关于〈中国税收居民身份证明〉开具工作的通知》（国税函〔2008〕829号）

8、《国家税务总局关于做好〈中国税收居民身份证明〉开具工作的补充通知》（国税函〔2010〕218号）

9、《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》（国家税务总局公告2013年第56号）

10、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）

11、《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2009〕37号）

12、《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）

13、《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告[2011]第45号）

14、《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）

15、国家税务总局公告2015年第70号《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告》

16、《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》（国发〔2013〕44号）

17、《关于印发个人所得税若干具体征管办法的通知》粤地税发〔1998〕103号