|
安徽省地方税务局 安徽省国家税务局关于《进一步明确建筑安装业所得税管理有关问题的公告》的解读
为进一步加强对建筑安装业所得税征管，规范征管秩序，省地方税务局和省国家税务局制定下发了《关于进一步明确建筑安装业所得税管理有关问题的公告》（安徽省地方税务局公告2013年第1号，以下简称《公告》），《公告》涉及的内容主要从加强本地建筑安装企所得税管理、本地建筑安装企业在省内跨市、县（区）经营所得税管理、省内非本地建筑安装企业经营所得税管理等六个方面作出了明确规定，现就《公告》主要内容解读如下：
一、《公告》出台的背景
今年来，由于我省城镇化进程加快，基础设施建设和固定资产投资有效增长，建筑安装业迅速发展，已成为经济发展的重要产业，为税收增长提供了稳定税源。但由于建筑安装企业存在管理环境繁杂、劳动用工关系叠加、工程发包形式多样、资金占用量大、施工周期长、流动性强、跨区域经营普遍等特点，带来生产管理形式多样及核算中收入成本费用确认难、管理不规范等问题，对建筑安装业所得税的征管成为了税收管理的重点和难点。为此，各地税务机关对加强和规范建筑安装企业所得税管理研究制定了相关措施。但从实际执行的效果看，当前建筑安装企业所得税征管中税负不公、管理不到位、方法简单、征管秩序不规范等问题仍不同程度存在。因此，亟待根据税收法律法规等有关规定，从省级层面规范征管举措，维护统一的征管秩序。
二、关于本地建筑安装企业所得税管理及征收方式
一是《公告》明确在安徽省范围内注册登记的建筑安装企业，属于本地建筑安装企业，就地缴纳企业所得税和个人所得税。安装省地方税务局的管理要求，其个人所得税信息必须纳入统一的信息管理系统，进行全员全额明细扣缴管理。
二是对建筑安装企业实行查账征收方式的前提条件，是其所有项目收入和支出纳入公司统一进行核算，相关支出要能提供合法、真实、有效凭证。
三是税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，分为核定应税所得率或者应纳所得税额两种方法，《公告》对建筑行业采用核定应税所得率办法征收企业所得税。《公告》使用的应税所得率是参照国家税务总局《核定征收管理办法》（试行）（国税发〔2008〕第030号）建筑业行业应税所得率8%--25%,明确了我省对实行核定征收的建筑安装企业，应税所得率采用最低下限8%。
三、关于本地建筑安装企业在省内跨市、县（区）经营所得税管理
《公告》根据建筑安装企业总机构管理方式的不同，明确了具体的征管规定：即以总分机构从事建筑安装劳务的，按营业收入、职工薪酬、资产总额三因素进行分配，分别就地预缴，有总机构进行汇算清缴；对总机构直接施工的省内跨市、县（区）设立的项目部，按经营收入的0.2%向项目所在地在主管税务机关进行预缴，确保已预缴的企业所得税在总公司所在地的税务机关进行抵税。
“挂靠经营”是指建筑安装企业（被挂靠方）与另外的一个经营主体（挂靠方）达成挂靠协议，然后挂靠仿以被挂靠方的名义对外从事经营活动，被挂靠方提供资质等方面的服务并定期向挂靠方收取一定管理费用的经营方式。对“挂靠经营”等方式的建筑安装企业，按8%的应税所得率核定应纳税所得额，同时要求机构所在地和项目所在地加强对建筑安装企业所得税管理。
《公告》还规定，对无论是实行查账征收，还是核定征收的建筑安装企业，其省内跨市、县（区）经营的都应向项目所在地出具《外出经营活动税收管理证明》和《个人所得税信息系统管理证明》，对未出具上述相关证明的，一律在项目所在地，视同独立纳税人缴纳企业所得税和个人所得税。
四、关于对省外建筑安装企业在我省从事建筑施工项目企业所得税征管规定
对省外建筑安装企业来我省承接建筑安装工程的，所得税按照国家税务总局有关规定进行管理。
五、关于加强对建筑安装企业所得税征管的保障措施
由于《公告》对建筑安装企业所得税管理规定进行了调整，为确保该政策落实到位，促进我省建筑安装企业健康有序发展，《公告》从严肃征管纪律，强化征管责任，建立信息反馈等几个方面提出了原则要求，也别是加强对建筑安装企业日常管理和汇算清缴、《外出经营活动税收管理证明》和《个人所得税信息系统管理证明》的开具、缴销、税款结算管理，有效防止税收流失。
六、各地税务机关要认真开展研究，在细化制定具体管理办法时，不得变相或歪曲《公告》精神。《公告》下发后，要利用办税服务厅等载体开展宣传，确保2014年1月1日起执行。
安徽省地方税务局
安徽省国家税务局
2013年11月26日 |
