青岛市国家税务局公告2016年第4号 青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法（试行）》的公告

      第五章 核定程序

      第十六条 居民企业所得税核定征收，包括税务机关依职权的纳税核定、调整核定和居民企业所得税申报调整核定。业务规则及程序如下：

      （一）税务机关依职权的纳税核定、调整核定。

      税务机关应依法及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(以下简称《鉴定表》)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。

      税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

      税务机关在管理中发现核定征收企业所得税的居民企业，生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，或者出现本办法第七条情形的，但纳税人未及时向税务机关申报的，可以依照职权进行调整。

      具体程序如下：

      1.主管税务机关向纳税人发放《鉴定表》。《鉴定表》一式两联，主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。纳税人应在收到《鉴定表》后10个工作日内，完成《鉴定表》的填写并报送主管税务机关。

      2. 主管税务机关及时接收纳税人填写的《鉴定表》。纳税人在收到《鉴定表》后，未在规定期限内填报的，税务机关视同纳税人已经报送。

      3.主管税务机关应在受理《鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报区（市）税务机关复核、认定。区（市）税务机关应在收到《鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

      4.主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式，进行分类逐户公示核定的应税所得率或应纳税额。

      5.对经过公示的居民企业所得税核定结果，主管税务机关制作《鉴定表》（一联）送达纳税人执行，纳税人按规定进行纳税申报和缴纳税款。

      6.主管税务机关应对核定（调整核定）的《鉴定表》等相关资料进行归档。

      对居民企业所得税征收方式从核定征收转成查账征收的，亦按本程序完成。

      （二）居民企业所得税申报调整核定。

      核定征收企业所得税的居民企业，生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，或者出现本办法第七条情形的，应及时向税务机关申报。

      核定征收企业所得税的居民企业，对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应税所得率或应纳所得税额有异议的，应依照法律、行政法规的规定提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

      具体程序如下：

      1. 提交申报资料。

      （1）纳税人依法申报调整已确定的应税所得率或应纳税额，向主管税务机关填报《鉴定表》等合法、有效的相关资料。

      （2）纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的，税务机关制作《税务事项通知书》（补正通知），一次性告知纳税人需补正的内容。

      （3）依法不属于主管税务机关职权或本业务受理范围的，税务机关制作《税务事项通知书》（不予受理通知），并告知纳税人不予受理的原因。

      2.主管税务机关接受纳税人申报调整已确定的应税所得率或应纳税额的《鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报区（市）税务机关复核、认定。区（市）税务机关应在收到《鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

      3.主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式，进行分类逐户公示核定的应税所得率或应纳税额。

      4.对经过公示的居民企业所得税核定结果，主管税务机关制作《鉴定表》（一联）送达纳税人执行，纳税人按规定进行纳税申报和缴纳税款。

      5.主管税务机关应对纳税人申报调整核定的《鉴定表》等相关资料进行归档。

      第六章 申报纳税

      第十七条 实行应税所得率征收方式核定征收企业所得税的纳税人，必须依法履行如实申报的责任，对纳税申报的真实性、准确性、完整性承担法律责任。

      第十八条 实行核定征收方式征收企业所得税的纳税人，当年度计算得出的应纳税所得额，不得弥补查账征收年度产生的亏损。

      第十九条 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

      （一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

      （二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

      （三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

      第二十条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

      （一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

      （二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

      （三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

      第七章 附则

      第二十一条 本实施办法自2016年7月1日起执行。《青岛市国家税务局关于发布〈企业所得税核定征收实施办法（试行）〉的公告》（青岛市国家税务局公告〔2013〕3号）、《青岛市地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（青岛市地方税务局公告〔2013〕3号）、《青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（青岛市国家税务局公告〔2015〕6号）同时废止。

      附件：《企业所得税核定征收鉴定表》