个人所得税9种特殊计算方法及案例

（1）采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金收入（含全年一次性奖金收入），采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。

（2）鉴于远洋运输业有跨国流动的特点，对远洋运输业船员每月的工资、薪金收入计税时，允许在统一扣除费用的基础上，再扣除税法规定的附加减除费用。同时，船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人的，不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。

【案例】某采掘业职工张某，自2012年起，每年3—10月份每月取得工资薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工资薪金8000元。在不考虑其他因素情况下，计算张某按月预缴税款和年度汇缴个人所得税款。

案例分析：

采掘业属税法规定的特定行业，张某工资薪金收入的个人所得税应按年计算，分月预缴。

（1）按月预缴税款

每年3—10月份不需扣缴税款；

其他各月应扣缴税款=（8000-3500）×10%-105=345（元）

年度扣缴税款=345×4=1380（元）

（2）按年计算、汇缴税款

平均每月应纳税款=[（3500×8+8000×4）÷12-3500] ×3%

=1500×3%=45（元）

年度应纳税款=45×12=540（元）

应退税款=1380-540=840（元）

5.企业年金缴费

企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。同基本养老保险的缴费形式相同,建立年金制度的企业和职工按规定需要向有关管理机构分别缴纳保险费用。

6.提前退休人员取得补贴收入

机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理了提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休人员支付一次性补贴。这部分补贴收入不属于免税的离退休工资收入，按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。

应纳税所得额=（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数－费用减除标准）

应纳税额=[应纳税所得额×适用税率－速算扣除数]×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数