个人所得税9种特殊计算方法及案例

第一步，确定适用税率及速算扣除数

相应的基数=一次性收入÷办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的月份数+当月工资薪金－费用减除标准

根据上述基数，比照工资、薪金所得税率表，确定适用税率及速算扣除数。

第二步，计算应纳税款

应纳税款=（一次性收入+当月工资、薪金-费用减除标准）×适用税率-速算扣除数

9.个人独资、合伙企业投资者应纳税款的核定

个人独资、合伙企业具有以下情形的，主管税务机关可采取核定征收方式征收个人所得税：

（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

（2）企业虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。对于实行核定应税所得率（见表3.9）征收方式的，应纳税款的计算公式如下：

应纳税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

表3.9： 应税所得率表

对个人独资、合伙企业投资者核定征收个人所得税时，要注意以下三点：

（1）企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。

（2）实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

    （3）对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。