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一、先来认识表  第2列“税收金额”指按税法规定计算的收入； 第3列“调增金额”指税会差异中，会计较税法少确认收益导致需要纳税调增的金额。 第4列“调减金额”指税会差异中，会计较税法多确认收益导致需要纳税调减的金额。 特别说明 1.对于有*号的栏次说明会计或税法上没有核算或不存在需填写确认，直接在没有*号的行次填写调增或调减金额即可。 2.对该表中的第2、3、4、9行次需要填写其他附表予以明细反映。 二、我来举个栗 案例1：（长期股权投资填报） A企业2016年度1月1日以银行存款2000万元投资B企业，持股比例20%（权益法核算），资产负债表日B企业净资产公允价值为12000万元，此业务如何填报呢？ A企业2016年1月1日初始投资如何做会计分录呢？ 借：长期股权投资—投资成本 2400万元 贷：银行存款 2000万元 营业外收入 400万元 这里我们不难看出，我们用2000万的银行存款购买了B企业公允价值2400万元股权（支付金额小于被投资企业可辨认净资产公允价值份额，差额计营业外收入），因此我们要做纳税调减（看看表咯）
案例2：（交易性金融资产填报） 丁公司2016年1月1日购入丙公司股票10万股（作为交易性金融资产核算），每股买价50元，另支付交易费用5万元。 丁公司如何做会计分录呢？ 1月1日会计分录： 借：交易性金融资产—成本 500万元 投资收益 5万元 贷：银行存款 505万元 不难看出企业在会计上记录该项交易性金融资产成本为500万元，但在税收上是如何体现的呢？按照相关规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。因此，企业在填报时应以505万元作为初始成本，需做调增处理（看看填咯）  《税屋》提示——被遮挡部分第3列数字为为50000、第4列为*。 案例3：（公允价值变动净损益） 丁公司2016年1月1日购入丙公司股票10万股（作为交易性金融资产核算），每股买价50元，另支付交易费用5万元。2016年12月31日，丙公司股票市价为每股55元。 12月31日会计分录： 借：交易性金融资产—公允价值变动 50万元 贷：公允价值变动损益50万元 那如何填表呢？  《税屋》提示——被遮挡部分第3列为0、第4列数字为500000。 |
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