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一、什么是大企业税务风险内部控制机制？
大企业税务风险内部控制机制是大企业为防范税务方面的风险而建立的一系列税务风险管理自律性制度和程序，是企业内部控制制度的重要组成部分，是防范税务风险的有效手段。大企业税务风险内部控制机制主要包括：税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别和评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监督和改进机制等。
二、为什么要建立大企业税务风险内部控制机制？
在企业内部建立一个税务风险的过滤与处理体系，强化企业的事前税务管理，目的就在于引导和帮助企业合理控制和规避税务风险，确保税务风险刚刚出现或形成初期企业自身“立即能发现，发现即处理”，有效防范大企业税务违法行为，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害，切实维护企业利益，实现大企业税务风险内控机制与税务机关积极有效管理有机结合，两者相互促进、共同提高，进而达到降低税收成本、防控税务风险、提高征管质量和效率、提高大企业税法遵从度、构建和谐税企关系的目标。
三、怎样建立大企业税务风险内部控制机制？
大企业可以根据《海南省国家税务局大企业税务风险内部控制基本规范（试行）》（简称《基本规范》）、《海南省国家税务局大企业一般性税务风险内部控制指南》和《海南省国家税务局大企业特殊性税务风险内部控制指南》（简称两个《指南》）的指引建立本企业的税务风险内部控制制度，其内容主要包括：（一）企业内控制度及其运行情况（二）企业税务风险管理组织机构、岗位和职责（三）企业税务风险识别和评估机制（四）企业税务风险控制和应对机制（五）企业税务信息管理体系和沟通机制（六）税务风险管理的监督和改进机制（七）与企业内控体系有关的其他情况。税务机关可以根据企业实际情况，引导企业建立完善税务风险内控体系：一是引导企业设置税务风险管理机构和岗位；二是引导帮助企业建立税务风险内部控制制度；三是帮助企业制定《税务风险内控管理手册》。通过帮助企业全面梳理涉税核算各个环节的税务风险点，进一步规范和固化可以标准化的操作和流程，以指导实际税务操作；对于无法直接标准化的内容，则形成遵从制度，形成能反映时效性、程序性和管理目标的专业化解读和说明。
四、什么是税收遵从协议？
税收遵从协议是发源于西方发达国家的一种税收风险管理模式，以“平等自愿、互信合作”为原则，从为纳税人服务的角度出发，以税收风险为导向，以实现税企共同防控税务风险，提高大企业税法遵从度为目的，以合同文本的形式将企业税收遵从的意愿、相关的义务和责任，以及税务机关以纳税服务为核心的遵从引导措施固定下来，引导和约束税企双方共同信守承诺、共同防范税务风险，并通过协议的执行保障国家税收、维护企业合法权益、提高税法遵从度、降低税收成本，最终达成税企共赢的核心目标。
五、大企业税务风险内部控制机制认证和税收遵从协议之间是什么关系？
大企业税务风险内部控制机制认证是签订税收遵从协议的前提。企业可以根据《基本规范》和两个《指南》）的指引建立本企业税务风险内部控制制度，并对照《海南省国家税务局建立大企业税务风险内部控制机制评分表》（简称《评分表》）进行自我测评，得分在90分以上（含90分）的，方可向税务机关申请认证。经过税务机关认证后，企业可以根据自身意愿，向税务机关提出签订税收遵从协议的申请，税企双方就协议文本的各项条款进行充分协商并共同确认之后，即可签订税收遵从协议。
六、关于大企业税务风险内部控制机制和税收遵从协议有哪些相关规定？
大企业自愿向税务机关申请税务风险内部控制机制认证，税务机关自受理之日起30日内对大企业税务风险内部控制机制进行实地核查和测试，完成建立大企业税务风险内部控制机制认证后，向企业颁发“建立税务风险内部控制机制认证企业”牌匾，并向社会公告。
税企双方本着平等、自愿、互信的原则签订税收遵从协议。协议生效期间，国税部门将给予签约企业更多鼓励性服务和管理措施，为企业履行纳税义务提供更加便捷、周到、经济的服务；放宽发票领购限量，最大限度地满足企业的发票领购需求；适当延长例行审计间隔时间，鼓励和促进企业自我管理、自主控制、自行化解税务风险；遵循帮助遵从、提醒遵从、警示遵从的策略，在不掌握确凿的事实根据之前，原则上不对企业采取税务稽查方式；统筹税务检查事项，同一时间段内不进行多头检查或重复检查等等。
七、大企业申请税务风险内部控制机制认证和税收遵从协议谈签的具体流程是怎样的？（见下图）
企业根据《基本规范》和两个《指南》的指引建立税务风险内控机制并对照《评分表》进行自我测评。
得分90分以上（含90分）的，可自愿向税务机关申请认证。
提交申请报告并附送相关资料：1.申请报告；2.自评结果；3.企业税务风险内部控制制度。
税务机关自受理之日起30日内对企业税务风险内控制度进行实地核查和测试。
得分90分以上（含90分）的，向企业颁发“建立税务风险内部控制机制认证企业”牌匾，并向社会公告，认证有效期为3年。
通过认证的企业可自愿选择申请签订税收遵从协议，并享受税务部门提供的鼓励性服务和措施。
通过认证的企业和签约企业在有效期内发生严重违反税收法律法规规定的，取消其认证资格并终止协议。
相关法规——
海南省国家税务局公告2012年第10号 海南省国家税务局关于大企业建立税务风险内部控制机制认证的公告
海南省国家税务局公告2012年第9号 海南省国家税务局关于发布《海南省国家税务局建立大企业税务风险内部控制机制认证管理办法（试行）》的公告 |
