台州市地方税务局公告2014年第4号 台州市地方税务局关于发布《台州市地税系统规范行政处罚裁量权实施办法》和《台州市地税系统行政处罚裁量权基准》的公告[全文废止]

　　附件2：台州市地税系统行政处罚裁量权基准

　　附件3：

台州市地方税务局关于发布《台州市地税系统规范行政处罚裁量权实施办法》和《台州市地税系统行政处罚裁量权基准》的公告的解读

　　一、本公告出台的背景

　　《台州市地税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》和《台州市地税系统行政处罚自由裁量权执行标准(修订)》实施近四年来，促使地税系统行政处罚工作更加规范，对保障纳税人合法权益、防范税收执法风险起到了良好的效果。随着依法行政的进一步推进，《中华人民共和国社会保险法》、《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》等法律法规颁布施行，规范处罚裁量权工作面临新的形势和变化。国家税务总局印发了《关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》(国税发[2012]65号)，对税务系统的行政处罚裁量权工作提出了新的要求。浙江省地方税务局对2011年2月1日起实施的《浙江省地税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》及《浙江省地税系统行政处罚裁量权执行标准(试行)》(浙江省地方税务局公告2011年第2号)进行了修订，修订后的《浙江省地税系统规范行政处罚裁量权实施办法》和《浙江省地税系统行政处罚裁量权基准》自2014年7月1日起施行。

　　为进一步完善全市地税系统行政处罚裁量权工作，合法合理规范行政处罚裁量权，市地方税务局重新修订了《台州市地税系统规范行政处罚裁量权实施办法》(以下简称《实施办法》)和《台州市地税系统行政处罚裁量权基准》(以下简称《基准》)，发布了《台州市地方税务局关于发布<台州市地税系统规范行政处罚裁量权实施办法>和<台州市地税系统行政处罚裁量权基准>的公告》(以下简称《公告》)。

　　二、《台州市地税系统行政处罚自由裁量权执行标准(修订)》名称修改为《台州市地税系统行政处罚裁量权基准》

　　鉴于国务院《关于规范行政裁量权工作的指导意见》、国家税务总局《关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》和省政府法制办最近的文件中均将原“执行标准、裁量标准”等多种名称统一规范为“裁量权基准”，浙江省地方税务局已将《浙江省地税系统行政处罚裁量权执行标准(试行)》修改为《浙江省地税系统行政处罚裁量权基准》。本次修订将《台州市地税系统行政处罚自由裁量权执行标准(修订)》修改为《台州市地税系统行政处罚裁量权基准》。

　　三、《公告》主要包括哪些内容?

　　《公告》由《实施办法》与《基准》两部分内容组成。《实施办法》与《基准》的制定，主要依据《行政处罚法》、《征管法》、《发票管理办法》及实施细则等法律法规中有关税务行政处罚的规定。《实施办法》共二十六条，主要规定了行使税务行政处罚的一些原则和主要程序制度。《基准》共十大类六十六项，具体对税务行政处罚的法律条文适用进行了细化，与《实施办法》配套施行，全市地税系统统一适用。

　　四、《基准》细化、量化的程度

　　本次修订中，一是对实践中经常发生的违法情形在裁量权基准中予以列举，按照内容分为十大类，具体包括：税务登记类、账簿和凭证管理类、纳税申报类、税收征管类、纳税担保类、发票及票证管理类、税务检查类、社保费征收类、税务代理类和许可类。每一大类根据违法行为内容的不同，分为小项。每一项对应适用条件和裁量基准。但对列举之外的其他情形仍按原则性规定赋予执法人员裁量权。二是基准以定性为主，淡化定量，采用分段细化，赋予执法人员适当的裁量权;三是对原标准中明确的处罚具体数额(如每份处50元罚款)，均修改为具体数额加幅度，允许各地在一定幅度范围内根据个案进行适当裁量(如修改为每份处50元以下罚款)。同时，考虑到个人，主要是个体工商户的经济承受能力，部分违法行为分“个人”和“单位”两类适用不同处罚标准。“个人”，是指个体工商户和自然人。“单位”是指企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。

　　五、增加不予处罚的情形

　　对税收征管实践中情节轻微、自行纠正或在限期内改正的情形，如纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记，但在申报期结束后较短时间内自行补申报的，或因为是零申报未引起重视漏报了但事后自行补申报的，以及在税务登记管理、税务登记证验证换证、部分发票违章、账簿凭证管理等情形中的轻微违法行为，虽也造成了违反税收秩序的危害后果，但一般危害后果较轻而且主管故意性不强，也未造成税款流失。根据《行政处罚法》第27条规定，“违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚”，本次修订增加了可以不予处罚的情形，赋予基层执法人员根据具体情形，可不予行政处罚，并在《基准》中对相应适用情形进行了明确。

　　六、按《发票管理办法》重新修订裁量权基准

　　对发票违法行为的处罚是当前税务部门涉及最多的处罚类型，根据2010年12月20日公布的《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(国务院第587号令)，对《台州市地税系统行政处罚裁量权基准》中有关发票违法行为的裁量权基准重新作了修订。一是《发票管理办法》中第35条是针对社会危害性较小的发票违法行为的处罚，而第36条规定的“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境”和“丢失发票或者擅自损毁发票”两种行为的社会危害性明显较大。本次修订将第35条和第36条的处罚基准差异化，使第36条的处罚不低于第35条的处罚，以确保遵从法律原意。二是《发票管理办法》中第35条第一款“应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的”为一个整体的处罚项目，不宜分成三个独立的处罚项目，本次修订按照《发票管理办法》仍恢复为一个裁量基准项目。

　　七、按照《社会保险法》重新修订裁量权基准

　　《中华人民共和国社会保险法》已于2011年7月1日起施行，但国务院《社会保险费征缴暂行条例》和《浙江省社会保险费征缴办法》尚未修订，但也未明确废止。因此，《社会保险法》、《社会保险费征缴暂行条例》和《浙江省社会保险费征缴办法》均为现行有效的法律法规。按照《立法法》的法律适用规则，凡《社会保险法》有明确规定的，一律按《社会保险法》执行，《社会保险费征缴暂行条例》和《浙江省社会保险费征缴办法》等其他法律法规与《社会保险法》的规定不一致的内容或条款自动失效;《社会保险法》没有规定，《社会保险费征缴暂行条例》和《浙江省社会保险费征缴办法》等有规定的，且不与《社会保险法》抵触的，在新的实施条例或办法没出来前，仍可适用《社会保险费征缴暂行条例》和《浙江省社会保险费征缴办法》的规定。本次修订按以上原则重新细化了相应裁量权基准。

　　八、增加了“法定处罚标准”栏

　　本次修订在《基准》中增加了“法定处罚标准”栏，以方便实际工作对照查询。

　　九、《公告》执行时间是如何规定的?

　　本《公告》自发布之日起施行。行政规范性文件应当自发布之日起30日后施行，但考虑到浙江省地方税务局修订后的《浙江省地税系统规范行政处罚裁量权实施办法》和《浙江省地税系统行政处罚裁量权基准》已于2014年7月1日起施行，修订后的《浙江省地税系统规范行政处罚裁量权实施办法》和《浙江省地税系统行政处罚裁量权基准》与修订前的《台州市地税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》和《台州市地税系统行政处罚自由裁量权执行标准(修订)》在表述上有较大差异，为便于政策的及时衔接，方便行政相对人理解、掌握，减少行政争议，根据《税收规范性文件制定管理办法》(国家税务总局令第20号)第十四条，确定本公告自发布之日起施行。