如何处理个人学历教育费及商业健康保险支出等10个关于个税的实务问题

1.如按“为员工支付的个人学历教育费用”进行事项处理，既要合并工资薪金代扣代缴个税，同时还不能在企业所得税税前扣除。

所以建议“为员工支付的个人学历教育费用”直接在工资薪金中发放，不提是“员工的个人学历教育费用”，虽合并工资薪金代扣代缴个税，但是可以按照“工资薪金”在企业所得税税前扣除。

其中财建〔2006〕317号第三条第（九）项规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

2.只有购买有税优识别码的商业健康保险支出，才允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月），并不是购买所有的商业健康保险支出都能。

适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

3.企业计算缴纳残疾人就业保障金时的职工工资包含不包含解除劳动合同补偿金

4.从两个单位分别取得年终奖需要安排：若同时在两个单位任职，且在同一月份发放年终奖的，可以将同一月份内取得的年终奖合并，按特殊算法计征个人所得税。若年终奖不在同一个月发放的，只能选择一个月，另一个月的年终奖作为当月收入补缴个人所得税。

5.女儿继承母亲的非住房后再次转让，若女儿再次转让此房产时能提供母亲的购房发票，可以作为购房原值，差额计算缴纳个人所得税。

6.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，其中“当地上年职工平均工资3倍”是指“当地上年职工年度平均工资3倍”，如按照规定，深圳市）统计部门公布了2016年度城镇非私营单位在岗职工年平均工资89757元，则深圳市个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入的免税标准提高至269271元（89757元×3倍）。

7.对两处取得工资、薪金所得，各单位按照相关规定各算各的（通俗的讲，都可以扣除3500元）代扣代缴个税，不需要合并其他单位的计算扣缴额。

但是个人应当按照规定选择并固定在任职、受雇的一地单位所在地主管税务机关自行办理纳税申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。

8.多发1元钱年终奖，最多可多缴88000的个税
 

经过相关的测算，年终奖的六个盲区（通俗的讲，发了还不如不发）分别为：

18001——19283.33元

54001——60187.50元

108001——114600元

420001——447500元

660001——706538.46元

960001——1120000元

9.股权转让代扣代缴个人所得税可按照税款缴纳金额的2%申请手续费返还

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

《国家税务总局关于印发<个人所得税代扣代缴暂行办法>的通知》（国税发〔1995〕65号）的规定，第四条扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：…（八）财产转让所得…。

另第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

10.退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税，不需要合并退休金计算个税。

【例】王先生2014年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资3700元，3月份被一家公司聘用为管理人员，月工资4500元。正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税，不考虑其他情况，3月王先生应纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30(元)。