疫情防控可享受哪些税收政策（广东税务局）

　　支持小微企业和受疫情影响行业企业的税收政策有哪些?

　　(一)小微企业普惠性减税政策

　　对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本条优惠政策。

　　政策依据：

　　1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)。

　　2.《关于我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(粤财法[2019]6号)。

　　(二)企业所得税亏损弥补政策

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

　　政策依据：

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》(2018年12月29日修正)。

　　2.《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税[2018]76号)。

　　(三)房产税、城镇土地使用税困难减免政策

　　纳税人缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可向房产、土地所在地主管税务机关申请，按规定权限批准后，酌情给予减税或免税。

　　政策依据：

　　1.《广东省房产税施行细则》。

　　2.《广东省地方税务局关于下放我省城镇土地使用税困难减免审批权限的公告》(广东省地方税务局公告2013年第5号)。

　　3.《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》(广东省地方税务局公告2017年第6号)。

　　4.《广东省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(广东省地方税务局公告2017年第7号)。

　　(四)纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不征收增值税。

　　政策依据：《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)。

　　延期办理和便利申报的税务管理服务措施有哪些?

　　(一)为全力配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作，根据国家税务总局的相关要求，我省2020年2月份的申报纳税期限延长至2月24日。如受疫情影响，在2020年2月份申报纳税期限延长后，办理仍有困难的，还可依法申请进一步延期。

　　政策依据：

　　1.《国家税务总局关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(税总函[2020]19号)。

　　2.《国家税务总局广东省税务局关于延长2020年2月申报纳税期限的通告》(国家税务总局广东省税务局通告2020年第3号)。

　　(二)纳税人、扣缴义务人因受疫情影响较大不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以申请延期申报。

　　政策依据：

　　1.《中华人民共和国税收征收管理法》。

　　2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。

　　3.《国家税务总局关于进一步简化行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2019年第34号)。

　　(三)纳税人因受疫情影响经营困难，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款，导致不能按期缴纳税款的，可申请延期缴纳税款。

　　政策依据：

　　1.《中华人民共和国税收征收管理法》。

　　2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。

　　3.《国家税务总局关于进一步简化行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2019年第34号)。

　　(四)对于受新型冠状病毒感染的肺炎疫情影响，用人单位无法按时缴纳2020年1月社会保险费的，可延期至2020年2月29日前缴费，期间不加收滞纳金。

　　政策依据：《国家税务总局广东省税务局关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情期间不予加收企业职工社会保险费欠费滞纳金的通告》(国家税务总局广东省税务局通告2020年第4号)。

　　(五)对于受新型冠状病毒感染的肺炎疫情影响，用人单位无法按时缴纳企业职工养老保险费、失业保险费、工伤保险费的，可延期至疫情解除后三个月内缴费，期间不加收滞纳金。

　　疫情期间用人单位、灵活就业人员、城乡居民未按时办理参保缴费登记、申报缴款、待遇申领等业务的，允许疫情结束后补办，延长期间养老保险、失业保险、工伤保险待遇正常享受，不影响参保人员个人权益记录，补办应在疫情解除后三个月内完成。

　　政策依据：《广东省人力资源和社会保障厅 国家税务总局广东省税务局关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间社会保险缴费和待遇相关工作的通知》(粤人社函[2020]24号)。

　　(六)实行定期定额征收的个体工商户如因受疫情影响而停业的，可向税务机关申报办理停业登记。

　　政策依据：《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)。

　　(七)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税。自2020年1月20日起执行。此前已发生未处理的事项，按《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第2号)规定执行。

　　政策依据：《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第2号)。

　　(八)以企业自愿为原则，对一类、二类、三类出口企业推行出口退(免)税无纸化管理，实行无纸化管理的出口企业在申报出口退(免)税和申请办理出口退(免)税相关证明时，通过网上办税平台或其他途径向主管税务机关报送经税务数字证书签名的电子数据，免予提供纸质资料。原规定应向主管税务机关报送的纸质凭证资料和纸质申报表按申报年月及申报的电子数据顺序装订成册留存企业备查。自2018年12月14日执行。

　　政策依据：《国家税务总局广东省税务局关于全面推行出口退(免)税无纸化管理工作的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2018年第26号)。

　　【税务小贴士】

　　温馨提醒广大纳税人：在公益捐赠过程中请收集好相关票证单据，在申报缴税过程中注意填报税收优惠政策，实现应扣尽扣、应享尽享。

公益捐赠热点问答

　　问题1：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，是否需要缴纳增值税?

　　答：单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售，不征收增值税。

　　问题2：单位或者个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或者不动产，是否需要缴纳增值税?

　　答：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售，不征收增值税。

　　问题3：企业可以税前扣除捐赠支出的范围是什么?

　　答：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出。

　　问题4：企业通过哪些公益性社会组织进行的公益性捐赠可以进行税前扣除?

　　答：公益性社会组织应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

　　对获得资格的公益性社会组织，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。

　　问题5：如果企业本年捐赠支出150万(符合公益性捐赠支出条件)，但本年企业的会计利润小于等于零，则本年发生的捐赠支出可否结转到下年扣除?

　　答：可以，如果企业本年会计利润小于等于零，则本年发生的捐赠支出不能税前扣除，但可以全额结转到以后年度。如2020年发生捐赠支出150万，2020年会计利润是-50万，那么这150万捐赠支出可以全额结转到以后年度在限额内进行税前扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

　　问题6：企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但最长不得超过三年，三年是从哪一年起计算?

　　答：自捐赠发生年度的次年起计算。如2020年发生公益性捐赠支出150万，2020年税前扣除50万，那么剩下的100万捐赠支出从次年2021年起开始计算，最长可以在2023年扣除。

　　问题7：捐赠支出的扣除限额是多少?

　　答：企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。比如企业2020年发生150万捐赠支出(符合公益性捐赠支出条件)，2020年会计利润是1000万，则2020年公益性捐赠支出扣除限额为1000*12%=120万，因此2020年公益性捐赠支出最多可以扣除120万。

　　问题8：企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，还是先扣除当年发生的捐赠支出?

　　答：应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。如企业2020年有150万捐赠支出没能在计算企业所得税时税前扣除，结转到了2021年，2021年又发生捐赠支出200万(以上均符合公益性捐赠支出条件)，2021年会计利润是2000万。这时候2021年公益性捐赠支出扣除限额为2000*12%=240万。这240万里面，应先扣除2020年结转的150万，余下的90万，再从2021年的200万里扣除。然后2021年余下的110万(200-90)，可以结转到2022、2023、2024年计算扣除。

　　问题9：企业的公益性捐赠支出，应当取得何种票据方可在计算企业所得税和个人所得税时进行税前扣除?

　　答：对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

　　问题10：个人通过何种途径的公益慈善事业捐赠能享受税前扣除?

　　答：个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

　　问题11：居民个人发生的公益慈善事业捐赠支出，是否可以全额扣除?

　　答：个人所得税公益慈善事业捐赠的扣除主要有两种形式,一是全额扣除，二是限额内据实扣除。

　　一、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下机构、单位进行公益性捐赠，可以全额进行扣除：

　　(1)特定地震灾区;(2)教育事业;(3)红十字事业;(4)公益性青少年活动场所;(5)符合条件的基金会;(6)敬老院(养老院)、老年服务中心等福利性、非营利性的老年服务机构。

　　二、除上述国务院规定的全额税前扣除的事项外,个人捐赠的扣除限额，按照纳税人申报的应纳税所得额30%确认。基本公式为:扣除限额=应纳税所得额×30%

　　问题12：居民个人发生的公益性捐赠支出，在综合所得、分类所得和经营所得中的扣除顺序是怎么样的?

　　答：居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

　　问题13：非居民个人发生公益捐赠支出，是否可以扣除?

　　非居民个人发生公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。

　　问题14：个人发生的公益性捐赠支出，应当取得何种票据方可扣除?

　　公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据。

　　个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，单位统一组织员工开展公益捐赠的，可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

　　个人应留存捐赠票据，留存期限为五年。

　　问题15：个人发生公益性捐赠时应如何办理申报?

　　个人自行办理或扣缴义务人为个人办理公益捐赠扣除的，应当在申报时一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。

　　来源：广东省税务局    时间：2020-02-04