沪国税流[1995]43号 上海市国家税务局转发财政部 国家税务总局《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》的通知及本市有关补充规定[全文废止]

上海市国家税务局转发财政部国家税务总局《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》的通知及本市有关补充规定[全文废止]

沪国税流[1995]43号                   1995-07-13

　　现将财政部、国家税务总局财税字[1995]42号《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》转发给你们，并结合本市实际情况，制定补充规定，请一并遵照执行。

　　一、增值税一般纳税人应按主管税务机关《期初存货已征税款专项检查申报核定表》上核定的1995年初期初存货已征税款余额(以下简称：期初税额)计算分期抵扣。未经主管税务机关核定的期初税额不得计算分期抵扣。

　　二、期初税额从1995年至1999年五年内实行按比例分期抵扣的办法。内资企业每年的抵扣比例统一定为核定的1995年期初税额余额的20%。

　　三、期初税额实行按月抵扣的办法。即：每年的1-11月份，每月按期初税额的1.7%摊销，每年的12月份按期初税额的1.3%摊销。

　　四、由于文件下达较迟，1995年1-9月统一在9月份进行一次性摊销，即9月份按期初税额的15.3%比例进行摊销。为做到税款的均衡入库，在7月份先按检查核定前的期初存货已征税款余额的8%进行预摊销，再在9月份进行清算。计算公式为：

　　9月份实际分摊的期初税额=检查核定后的期初税额×15.3%-7月份已预摊销的期初税额。

　　今年以后各月份的抵扣办法按第三条办法执行。

　　五、外贸企业(包括工贸公司)、自营出口工业企业1995年以后如发生将已计算期初税额的货物转外销，应在年度终了对期初税额余额进行调整，报主管税务机关，并对当年度已摊销的期初税额进行清算调整。

　　六、1994年1月1日以后财政部、国家税务总局增列的免征增值税的货物，以及采用简易办法征收增值税的货物(以下简称：不可抵扣货物)，由于原来在计算1994年期初税额时已计入“待摊费用――期初进项税额”中，因此对不可抵扣货物的期初税额在分期抵扣时应予剔除。如果这部分存货税额与其他存货税额划分不清的，一律按1994年度不可抵扣货物销售额占全部增值税应税销售额的比例分拆。计算公式为：

　　不可抵扣货物的期初税额=(1994年度不可抵扣货物销售额÷1994年度全部增值税应税销售额)×企业1994年初期初税额-在1994年内已转入销货成本的不可抵扣货物的期初税额

　　上述公式中“企业1994年初期初税额”，包括在1994年内经税务部门批准已动用的期初税额。

　　七、对不可抵扣货物的期初税额应单独反映，分期分批转入企业有关成本中，最长不得超过五年。

　　八、期初税额核定后，纳税人如果收到1993年及以前年度的销货退回，其退回商品的入库金额不再进行价税分离，也不再调整期初税额。

　　九、期初税额转入当期进项税额后，如当期销项税额不足抵扣，不足部分应结转下期继续抵扣。

　　十、纳税人在每期纳税申报时，应将当期应抵扣的期初税额单独注明，同时将当年全年分摊抵扣的期初税额，于次年的1月初上报主管税务机关。

　　十一、各主管税务机关应将所征管单位期初税额的抵扣数额，以及期初税额的余额，在次年的1月末，分别按工业、商业、其它等三大行业汇总报市局税政一处〔表式附后(编者注：略)〕。

　　十二、涉外企业期初税额的分摊办法，由市局另行布置。

上海市国家税务局

1995年7月13日