从原理上看，一般计税与简易计税哪个便宜

　　有位读者问我：“向一般纳税人采购成本高，为什么说便宜?”

　　采购便宜与否，主要取决于采购人员，如果采购人员笨、懒、吃回扣，那是不可能便宜的。

　　如果不考虑这些因素，仅仅考虑一般计税与简易计税这一因素，那么，标准的表述是：

　　“对一般纳税人来说，从一般计税处采购，一定比从简易计税处采购便宜。”

　　推导过程如下

　　报价=成本+利润+销项税金。

　　假定简易计税征收率为3%，如果花100元从农民处采购商品，加上20元的利润，则：

　　一般计税的报价=(100+20)×1.09=130.8元

　　简易计税的报价=(100+20)×1.03=123.6元

　　蓝老师，看起来供应商同样贪心的话，简易计税要便宜些，不是吗?

　　显然不是。

　　对于一般纳税人来说，支付的进项税是可以抵扣的，进项抵扣后税金挂在“应交税费”之上，并未进入成本，只是一笔代收代付，所以，它们的成本都是一样的：120元。

　　从一般计税处采购的成本=130.8÷1.09=120元

　　从简易计税处采购的成本=123.6÷1.03=120元

　　蓝老师，看起来剔除进项后，简易计税与一般计税的成本是一样的，是吗?

　　显然不是。

　　一般计税可以抵扣进项，所以，供应商进货时看似支付了100元，实际上有9元是进项税，挂在“应交税费”之上，并未进入成本，只是一笔代收代付，所以，它的成本实际上只有91元。成本一变，还是赚20元的话，报价就会变：

　　抵扣进项后的报价=(91+20)×1.09=120.99

　　简易计税的报价=(100+20)×1.03=123.6元

　　哇噻，同样是挣20元，报价竟然比简易计税还要低?

　　不用哇噻，报价比简易计税低，是因为本例的毛利不高。不要关注报价，划算与否所比较的肯定不是报价，而是成本。

　　一般计税的采购成本=120.99÷1.09=111元

　　简易计税的采购成本=123.6÷1.03=120元

　　与简易计税相比，从一般计税处采购节约了9元。

　　节约的钱，正是供应商抵扣的进项，这是真正从税务局那里割下来的肉，通过价格谈判，可以在供应商与采购方之间分配。

　　反之，简易计税吃的亏，正是吃在了进项不能抵扣上。不能抵扣，税务才算真正收到了钱。税务局先掰走9元，导致整个产业链增加了9元的税负，供应商与采购方再怎么谈价都是吃亏的。

　　蓝老师，是否说明，对于进项多的企业，一般计税便宜;但对于几乎没有进项的企业，比如：设计业、咨询业、纯劳务分包业等，简易计税会划算些?

　　显然不是。

　　但凡认真看了我前面的推理，都不会得出这样的结论。

　　只能说：进项越多，一般计税的节税效果越大;进项越少，一般计税的节税效果越小。

　　增值税时代，没有哪个公司敢说自己没有一分钱进项：房租、水电、装修、物管、汽车、汽油、交通、住宿、桶装水、办公用品……有多少进项被转出，就亏多少钱。考虑城建教附，还会多亏12%。简单说，只要简易计税导致有1元钱进项不能抵扣，税务就赚1.12元，产业链就会亏1.12元，肥水都流到税务局的田里去了，产业链上的各位再怎么窝里斗，又有多大空间呢?

　　所以，“对一般纳税人来说，从一般计税处采购，一定比从简易计税处采购便宜。”

　　最后，用会计分录告诉会计真相：

　　采购时支付进项税金的分录：

　　借：应交税费

　　贷：银行存款

　　借负债类科目，本质上看，这是一个借钱出去、还别人钱的分录，并没有纳税，也不影响利润，仅代表现金流出。

　　销售时计提销项税金的分录：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费

　　贷负债类科目，这是一个向别人借钱，或者别人还钱的分录，并没有纳税，也不影响利润，仅代表现金流入。

　　进项转出的分录：

　　借：成本费用

　　贷：应交税费

　　借损益类科目，看懂了吧，这才是一个典型的提税的分录。提一分钱利润就少一分钱。

　　所以，进项转出才是真正在交税。当客户一般计税时，简易计税肯定不划算。