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5、基础管理仍需加强。企业财务核算状况以及记载计税依据的账簿、凭证，是税源管理的基础依据，而对此的管理很不到位。从查处的涉税案件来看，几乎每个有重大偷骗税行为的纳税人都长期存在会计核算不健全、不规范，不能提供准确税务资料的现象，而主管税务机关几乎都没有按规定责令限期改正，也没有按照《增值税暂行条例》及其实施细则的规定处理。在税源户籍管理方面，对注销税务登记的内容、程序、手续及违反规定的惩戒没有作出具体而明确的规定，征收、管理、稽查之间也缺乏协调沟通，注销前未按规定进行清算检查或参与清算，使得一些没有结清清算过程中产生税款的纳税人得以注销。 （三）短板不少 纳税人的税法遵从度不高，是税源管理木桶中的短板，仍是不争的事实，不再赘述。从税源管理主体的角度看，短板也不少。 1、采集的信息质量不高、计算机监控有些华而不实。涉税信息是税源管理的基础，而目前征管信息系统内采集录入的数据大部分是由纳税人提供的，如果纳税人故意隐瞒销售收入，进行虚假申报，提供虚假数据，计算机本身发现不了。虽然强调要人机结合、机器管事、制度管人，但从目前情况看，有些制度没有得到很好地执行，人管与机管脱节的现象还比较普遍。由于对计算机的过度依赖，机内错误或虚假的数据不能及时得到修正，忽视了人这个在税源管理中最重要的因素，使税源分析难以发挥税源监控管理的“雷达”导航作用。 2、基层管理力量相对不足。现在各地管户增长较快，管理力量相对弱化。有的地区人力资源分配不尽合理，有的基层机构设置与税源分布状况不相适应，有的分工不合理，将税源管理的职责全部交给了税收管理员，在征收任务繁重的情况下，对税源管理就会力不从心。 3、征管查人员的整体素质有待提高。一是业务素质参差不齐。目前，基层税收管理员大部分没有系统学习过财务会计和计算机知识，信息技术应用和财务分析能力较差，业务素质和工作能力与科学化、精细化管理的要求差距较大。二是税收管理员担负繁杂的事务性工作，占用了大量时间和精力，难以集中精力提高税源管理的质量。三是不少干部对税收的法律法规学习不够，少数干部执法风险意识不强，工作责任心不强，导致税源管理制度落实不到位。四是工作主动性欠缺。为了应付考评和考核，不少人乐于做浮面上的工作，对一些深层次的问题，调查不够深入，税源分析缺乏深度。 4、职能部门管理缺位。税源管理可分为宏观税源管理和微观税源管理两个层次；管理的内容包括对税收政策、制度诸要素的管理及对具体纳税人的管理两个方面及静态和动态两个层面；管理主体包括所有税务机关及税务人员，从分工上讲，税收管理员主要负责对具体纳税人的管理，基层税务机关的职能部门主要负责税收政策管理。职能部门要及时收集静态税源资料信息，分析影响动态税源的因素，研究税收政策执行中存在的问题及薄弱环节，及时制定应对措施，防范税源流失。但目前职能部门存在信息收集不及时、不系统，应对不及时，措施没有针对性，沟通渠道不畅，相互推诿等问题。 5、税务稽查重点地位不突出。目前，税务稽查存在查处范围不广、查处不严、惩罚不力的状况，使试图偷逃税者铤而走险。稽查执行手段也大多停留在书面催缴和控票上，税收保全和强制措施很难采用也很少采用，执行力度不大。 二、“木桶理论”引出的几点思考 通过以上分析，我们知道了在税源管理中运用“木桶理论”，不能只着眼于加长最短的那块木板，而忽视木桶底板的基础作用，更不能忽视使木板成为木桶的桶箍的作用。要使税源管理这个木桶的容量达到最大化，就必须完善税制，打牢底板的坚实度；尽可能多地赋予税务机关必要的管理手段，增加木板，填补不能通过收紧桶箍消除的空隙；确保木板本身的防渗度，收紧桶箍提高木板之间的密封度，提升最短板的长度。基层税务机关的工作重点则在于后者。 （一）确保木板的防渗度 1、注重基础管理。基础管理是起着重要作用的木板，基础不牢固，税源流失的可能性增大，流失的量也会增大。税源管理的核心是对各税种税基的控管，所以应立足基层抓好基础管理工作，从基本业务、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息等方面打牢基础，切实做到基本情况清楚、基础数据准确、基础资料完备、基础工作扎实、基本程序规范和基本制度健全。具体而言，就是要抓好税务登记管住税源、抓好申报入库落实税源、抓好发票管理监控税源、抓好纳税评估判断税源、抓好数据应用分析税源、抓好税收调研培植税源。 2、强化管理消灭隐患。在税源管理中，税务登记、发票管理、一般纳税人认定、账簿凭证管理都是重要的基础性管理工作，这些工作中如果存在隐患，就会造成较大的征管问题，甚至会形成“管涌”。这些隐患潜藏在海量的征管数据之中，仅靠数据分析往往难以及时发现，必须依靠人工调查、经验判断相结合，及时加强管理，将隐患消灭在萌芽状态。 3、加强账簿、凭证管理。要准确掌握纳税人生产经营原始信息，账簿、凭证是税源监控管理的重要依据。主管税务机关应将纳税人会计核算状况作为日常管理的重要内容之一，对会计核算不健全、不规范以及不能提供准确税务资料的纳税人，应按规定责令限期改正，对情节严重的要进行行政处罚，或者按照有关规定处理，通过有效的管理促使纳税人健全会计核算，防范纳税人利用“浑水”“摸鱼”，为加强税源管理奠定良好的基础。 4、加强户籍管理。户籍管理是税源管理的首要环节。应按照全国税源管理视频会议上提出的要求抓紧抓实。目前尤其要加强注销税务登记管理，改变重视开业税务登记管理，忽视注销税务登记管理的状况，尽快实行国地税联合办理税务登记，联合办理注销登记。税务部门要积极参与申请注销户的清算或实施注销检查，通过严格规范的管理，堵塞纳税人利用注销税务登记逃避税收的通道。 （二）收紧桶箍提高木板之间的密封度 桶箍的妙处在于能把一堆独立的木板有序地紧紧排成一圈，并消除木板之间的缝隙，使之成为一个封闭的容器；否则，木板成不了容器。如果桶箍不紧，木桶也不能长久容水。当前税源管理木桶要收紧四道桶箍： 1、完善机制，充分发挥征管查的整体效能。首先，要进一步理顺征管流程，加强业务衔接，形成征管查各环节的相互监督和制约，密切征管查各部门之间的相互联系，力求降低内耗，消除缝隙。其次，信息传递不能仅仅依靠征管信息系统，还要建章立制，通过《税收业务联系单》等书面形式，将一些重要信息以及机外信息在征管查各环节之间准确传递到位。如稽查局对已实施检查的企业，应及时将查处结果书面告知管理分局、办税服务厅，防止未结清应纳税款、罚款、滞纳金的纳税人被“合法”地注销税务登记；在实施信息“一户式”管理的同时，对纸质纳税资料实行“一袋式”归档，使基础纳税资料按户归集、一户一档，方便管理分局和稽查局对相关资料的利用。 |
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