“广东省残疾人等个人所得税减征规定”专题在线访谈

各位网友大家好！欢迎参加广东省地方税务局门户网站在线访谈。近日，经广东省人民政府批准，广东省地方税务局发布《关于广东省残疾人等个人所得税减征规定的公告》（广东省地方税务局公告2016年第8号，以下简称《公告》），根据《公告》规定，残疾人、孤老、烈属及遭受重大自然灾害的个人可减征个人所得税。

　　为了让广大纳税人更好地了解《公告》内容，充分听取纳税人的意见建议，不断优化服务，今天，我局组织专题在线访谈，围绕“残疾人等个人所得税减征”这一话题，在线解答纳税人的提问，欢迎各位网友踊跃参与。　　

　　参加本次在线访谈的嘉宾是省地税局税政二处处长刘柯、副处长吴旭红、主任科员孙婷。

邢小华 : 刘处长你好！我们知道，在2001年我局出台过残疾人等个人所得税减征的有关政策，我想了解一下《公告》出台前，旧的政策对残疾人等个人所得税减免是如何规定的？ 

刘柯 : 2001年，广东省地方税务局制定《广东省残疾人等个人所得税减征规定》，对残疾人、孤老、烈属取得的工资、薪金等所得减征50％的个人所得税。

对残疾人、孤老、烈属取得的个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营所得，举办独资企业、合伙企业取得的所得，年应纳税所得额在3万元（含）3万元以下的，按应纳税额减征100％的个人所得税，年应纳税所得额在3－5万元（含5万元）的，按应纳税额减征50％的个人所得税，遭受自然灾害的个人由税务机关根据受灾情况给予减征。减征个人所得税由市、县地方税务局按权限分级审批。   

邢小华 : 刘处长能给我们解答一下，和旧政策相比，《公告》主要有哪些新规定和变化吗？ 

刘柯 : 《公告》出台后，我省残疾人等特殊群体的个人所得税减免发生以下变化：一是将残疾人、孤老、烈属取得的工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得减征比例由50％提到至80％。二是将残疾人、孤老、烈属年生产经营所得3万元以下（含3万元）减征100％提高到10万元以下（含10万元）。 三是将残疾人、孤老、烈属年生产经营所得3－5万元（含5万元）减征50％提高到超过10万元部分减征60％，即对残疾人生产经营所得超过10万元部分减征60％个人所得税。四是将生产经营年所得5万元以上不予减征的规定，调整为10万元以上部分减征60％的减免办法。五是明确9万元作为残疾人、孤老、烈属个人同一纳税年度的减免限额。 六是对遭受重大自然灾害的个人，明确最高减征幅度与残疾人工资薪金减免幅度一致。

邢小华 : 谢谢刘处长的解答，通过刘处长的解答我们对新旧政策变化有了总体上的了解，下面我们进入在线互动交流和咨询解答环节。欢迎广大网友就“残疾人等个人所得税减征”相关问题进行提问和交流。

网友 萝卜琪 ：哪些人可以按新规减免个人所得税？  

 刘柯 ：《公告》明确，对在广东省内取得收入需缴纳个人所得税的特殊人群，减征个人所得税。这些特殊人群具体包括以下四类：一是残疾人，二是孤老，三是烈属，四是因严重自然灾害造成重大损失的个人。    

网友 南宫小雅 ：残疾人个人所得税如何申请减免?  

吴旭红 ：《公告》规定，对残疾人、孤老、烈属个人所得税的减征，由纳税人报主管税务机关备案，提交相关资料申请减免。其中工资、薪金所得属于减征个人所得税范围的个人，可由其所在单位统一。    

网友 颖大宝 ：残疾人、孤老和烈属的认定标准是怎样的？

 孙婷 ：《公告》规定的残疾人，是指按照国家有关规定标准界定为残疾，并取得民政部门、残联核发的残疾人有效证件的个人。孤老，是指男年满60周岁、女年满55周岁无法定赡养义务人的个人。烈属，是指持有民政部门核发的《中华人民共和国烈士证明书》的烈士父母（抚养人）、配偶、子女、兄弟姐妹。  

网友 奋斗青年 ：残疾人、孤老和烈属取得的哪些收入可享受个人所得税减免？

 刘柯 ：残疾人、孤老和烈属取得的下列五类收入可享受个人所得税减免：一是工资、薪金所得；二是个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；个人独资企业投资者、合伙企业合伙人取得的生产、经营所得；三是劳务报酬所得；四是稿酬所得；五是特许权使用费所得。  

网友 大胖 ：残疾人取得工资薪金收入，个人所得税减免是如何计算的？ 

吴旭红 ：残疾人个人取得的工资薪金所得，在计算个人所得税时减征80％。即如果按税法应纳1000元个人所得税，减免后仅需缴税200元。    

网友 占占 ：之前广州市残疾人的工资薪金所得总收入不超过60000元（含60000元）的，减征50％；其余按收入确定减征比例（由10％至40％），现在是不是不论总收入多少都统一为80％呢？　

孙婷 ：按照《公告》规定，残疾人、孤老、烈属个人取得的工资薪金所得，无论取得收入多少，均按税法规定计算得出的应纳税额，减征80％个人所得税。同时，以上符合条件的个人减免税额在一个纳税年度内不超过9万元。    

网友 君雅 ：残疾人开办个体工商户，是不是也可以减免个人所得税？  

刘柯 ：可以的。残疾人个人取得的个体工商户生产、经营所得，区别以下情况分别予以减征：年应纳税所得额10万元（含10万元）以下的，按应纳税额减征100％的个人所得税；年应纳税所得额超过10万元的部分，按应纳税额减征60％的个人所得税。